有關財務報表的總結
有關財務報表的總結
財務報表總結【1】
總結: 財務報表主要是反映企業(yè)一定期間的經營成果和財務狀況變動， 對財務報表可以從六個方面來看，以發(fā)現(xiàn)問題或作出判斷。
一看利潤表，對比今年收入與去年收入的增長是否在合理的范圍 內。
像銀廣夏事件，利潤表上今年的收入比去年增加幾百個百分點， 這就是不可信的，問題非常明顯。
那些增長點在 50%-100%之間的 企業(yè)，都要特別關注。
二看企業(yè)的壞賬準備。
有些企業(yè)的產品銷售出去，但款項收不回 來，但它在賬面上卻不計提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實 三看長期投資是否正常。
有些企業(yè)在主營業(yè)務之外會有一些其他投資，看這種投資是否與其主營業(yè)務相關聯(lián)，如果不相關聯(lián)，那么， 這種投資的風險就很大。
四看其他應收款是否清晰。
有些企業(yè)的資產負債表上，其他應收 款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來的。
五看是否有關聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到 年底再利用銀行借款還錢，從而在年底報表上無法體現(xiàn)大股東借款的 做法。
六看現(xiàn)金流量表是否能正常地反映資金的流向，注意今后現(xiàn)金注 入和流出的原因和事項。
財務報表分析【2】
很多財務工作從業(yè)者，從業(yè)時間越長，常常越來越覺得財務工作的乏味，漸漸認 同了人們對會計的傳統(tǒng)認識:一份枯燥的工作。
對此，我卻另有感悟。
自從接觸企業(yè)財務工 作開始，我更關注的是企業(yè)的商業(yè)運作和模式，至于會計，那只是一種經濟語言，本身并無 多大意義，重要的是它所描述的經濟業(yè)務的實質。
因此，對于一名財務管理人員來說，透過報表去探究背后的原因則是最有意義的工作。
之所以感覺乏味，也許是因為沒有時間和精力去做這些事，事務性的工作和數(shù)據(jù)處理業(yè)務占 據(jù)了大量的時間。
在CFO Asia 上發(fā)表的一份調查報告對此做了清晰的描述:亞洲財務經理 人66%的時間用于日常管理和核算工作，14%的時間用于風險管理，僅20%的時間用于公 司戰(zhàn)略與分析工作。
首先:在眾多企業(yè)(尤其是國有企業(yè))里財務是一個職能部門， 想要將大部分時間和精力投入到戰(zhàn)略規(guī)劃和財務分析上顯然不現(xiàn)實。
如果僅將自己定位于“賬房先生”則又似乎貶低了自身價值，因為企 業(yè)管理層一再強調財務對經營的指導作用。
其實，這并不是一個進退 兩難的尷尬境地，只要轉變一下工作思路、把自己擺放到一個盡可能 高的層面上去審視日常工作，我們會發(fā)現(xiàn)許多其他部門所不能看到的 問題，如果再進一步地多做些工作去設法解決這些問題，就很有可能 為企業(yè)創(chuàng)造出意想不到的效益。
所以，未必只有戰(zhàn)略、規(guī)劃、重組和并構之類的宏觀財務分析才 有價值，那些復雜而深奧的公式計算也未必更有現(xiàn)實意義，對于大多 數(shù)財務管理人員來說，日常工作中就充斥著各種各樣的有價值的財務 分析，等待著我們去挖掘和提煉。
關注不同商業(yè)模式對經營成果的影響 財務人員最基本的一項工作就是對經濟業(yè)務的核算，除了對歷史 經濟交易進行核算之外，還包括對未來的交易進行核算。
這并不完全 等同于預算的概念。
對一項即將執(zhí)行的業(yè)務進行事前的核算，往往有 助于我們找到一個更好的商業(yè)模式，為企業(yè)帶來更多未來經濟利益的 流入。
案例一 20XX 年，一家國際工程公司(以下簡稱甲方)承接了一項海外 通信網(wǎng)絡建設項目，委托國內一家設備供應商(以下簡稱乙方)負責 該項目的設計、提供設備及配件、安裝調試以及系統(tǒng)開通等工作。
根 據(jù)最終用戶對設備的要求，該項目的標的涉及到國內外廠商的產品以 及乙方的設計與工程服務，對于乙方來說該項目的商業(yè)模式涵蓋了內 貿和外貿業(yè)務，業(yè)務形式繁瑣復雜。
由于甲方的承包合同在先，項目 總的銷售規(guī)模和利潤水平是個不變的定量，留給甲乙雙方的就是一個 切蛋糕的問題。
甲方根據(jù)自身的盈利模式，明確了國產銷售、轉口和 進料加工的商業(yè)模式，確定了與乙方之間結算的合同金額為10900 元。
為結算方便又同時分別確定了國產、轉口和進料加工產品的結算價格。
合同于20XX 年底生效。
對于乙方來說恰當?shù)倪\作模式是盈利的關鍵。
為了理清復雜的業(yè) 務關系，乙方財務人員根據(jù)業(yè)務性質畫出了商品、資金和票據(jù)結算的 流程圖，并就該業(yè)務咨詢了當?shù)氐亩悇諜C關和海關等機構。
然而，甲 方經財務人員對乙方現(xiàn)有的條件和當?shù)氐恼哌M行分析后發(fā)現(xiàn)，采取 進料加工的方式，乙方難以按期向甲方提交一些必要的文件，違約風 險很大。
考慮到我國加入WTO 后關稅的變化，乙方財務人員提出了 直接進口材料在國內組織加工生產再銷售給甲方的方案，新的方案產 生了大額的增值稅款，如果維持原合同額不變，乙方必將蒙受損失， 如果提高合同額，甲方的利益將受到影響，為了合同的順利執(zhí)行以及 將雙方的損失降到最小，乙方財務人員對不同商業(yè)模式下的合同損益 重新進行測算，結合甲方關注的焦點問題做出適當讓步，最終達成了 雙贏的方案，合同額提高了約700 萬元。
然而，實際情況并沒有計劃的那樣理想和規(guī)范，很快又出現(xiàn)了新問 題。
20XX 月，乙方財務人員發(fā)現(xiàn)由于設備采購的實際價格和品種數(shù)量發(fā)生變化,導致轉口部分的商品的計劃進價和實際進價出現(xiàn)差 異，計劃進價(即計劃銷售金額)為 17013780 元，實際采購價格為 12628703 元，差價為 4385077 元。
其實該項目是一個整體合同，不 同商業(yè)模式下交易金額的劃分僅是通過商務談判人為劃分的結果，因 此，完全可以按照原合同金額確認收入并核算成本。
但是如果按照配 比原則進行詳細核算，不難發(fā)現(xiàn)若將超過采購成本的轉口部分的銷售 額確認為收入缺乏理論依據(jù)，如果不確認為收入，對于公司無疑是一 種損失。
針對該業(yè)務，乙方財務人員以穩(wěn)健和合法為出發(fā)點，提出這 樣的處理方案: 1.將計劃與實際采購之間的差價部分并入到銷售合同中，作為銷售 收入處理; 2.將轉口采購成本部分作為與甲方的資金往來處理，即乙方支付的 款項記入其他應收款，當回款后再做沖減。
該處理方案的直接結果是乙方在該項目上比原計劃多做收入 374792872 元，多交稅金 637147.88 元。
由于該方案有理有據(jù)，甲方 最終認可，合同金額再度提高，乙方的收入進一步擴大。
以上案例表明，財務人員在日常核算工作中，多關注一下所核算 的具體業(yè)務，深入分析具體業(yè)務的經濟實質以及交易雙方的利益關 系，從財務管理的角度重新審視每一筆交易，有利于為企業(yè)爭取更多 的利益，減少不必要的損失。
業(yè)務人員的視野是有限的，他們更多關 注的是如何獲取訂單和簽訂合同，至于這些訂單和合同給公司帶來怎 樣的經濟利益，受到專業(yè)知識和精力的限制，他們考慮得并不周到， 這時就需要財務人員予以輔助和指導。
所以，我們強調財務人員要深 入具體業(yè)務，角色。
值得我們關注的是，業(yè)務人員和財務人員都需要更新觀念，突破 傳統(tǒng)職能的條塊分割，認為各司其職互不相干就能做好工作的意識已 經不再適合現(xiàn)代瞬息萬變的經濟社會，靠一個人或一個職能部門的知 識和能力不足以使企業(yè)的利益最大化。
不同職能之間相互協(xié)作的管理 模式被越來越多的企業(yè)采納，工作不再局限于按照行政管理方式劃分 的各個部門的內部。
然而，還有相當多的企業(yè)存在著這樣的抱怨:業(yè)務人員抱怨財務 不能給他們提供更有價值的服務，財務人員則無奈于被排斥在經營業(yè) 務之外，因缺乏必要的信息和權限而難以充分發(fā)揮其職能，而企業(yè)高 層們則感慨他們的財務部門沒能有效地指導經營。
這個問題已經超出 了財務分析本身，屬于業(yè)務管理模式的范疇，不過卻從另一個角度反 應出財務分析密切聯(lián)系業(yè)務的重要性。
分析業(yè)務流程，關注內部控制 現(xiàn)在很多企業(yè)都通過了ISO9000 之類的質量管理認證，擁有一整 套質量管理和內部控制的業(yè)務流程。
然而這些并不是財務部門的職 責，其中融入多少財務部門的意見也就不得而知。
自從20XX 年《薩班斯?奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)頒 布之后，越來越多的企業(yè)開始關注公司的內部控制。
該法案第404 “管理層對公司內部控制的評估”要求公司年報中包括一份“內部控制報告”，該報告應明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與 財務報告相關的內部控制系統(tǒng)和程序所負有的責任，并且包含管理層 在財務年度期末對公司財務報告相關內部控制體系及程序的有效性 的評估。
其實，即使沒有這樣一部法律的要求，我們也應該積極看待企業(yè) 的內部控制, 一方面要積極促進企業(yè)經營和贏利目標的實現(xiàn), 另一方 面要盡最大努力防止資源的流失。
內部控制在協(xié)助管理層防止資源流 保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當運轉方面是必不可少的。
財務分析是檢查內部控制合理性和有效性的有力工具，其作用是其 他部門無法比擬和替代的。
以下兩個案例節(jié)選自另一家通信設備公司 財務部給公司管理層的財務分析報告，該報告提出了公司成立的最初 三年時間內業(yè)務流程和內部控制方面存在的問題。
一、我國物流類上市公司簡介 隨著國民經濟的發(fā)展，我國物流產業(yè)迅速發(fā)展壯大，部分優(yōu)秀物 流企業(yè)已經開始進入股票市場，給股票市場注入了活力。
我國滬深股 市現(xiàn)有物流類上市公司63 家，63 家物流類公司中包括主營物流業(yè)務 的上市公司以及經營物流相關業(yè)務的上市公司。
主營物流業(yè)務的上市 公司有8 家，即渤海物流、炎黃物流、外高橋、外運發(fā)展、捷利股份、 招商局、物華股份、中儲股份。
與物流業(yè)務相關的上市公司又細分為 55家。
從各上市公司從事物流活動的內容來看，幾乎涵蓋了 倉儲、運輸、配送、包裝加工、代理、信息服務等物流全過程。
值得 注意的是，介入物流業(yè)的上市公司幾乎都是依靠拓展主業(yè)或在原有主 業(yè)的基礎上轉型而來。
港口、機場、倉儲、交通運輸類等傳統(tǒng)的流通 領域企業(yè)，通過自身主營業(yè)務的擴展介入物流業(yè)，提供第三方物流服 務，包括鹽田港、上港集箱、上海機場、營口港等。
我國物流類上市公司總體業(yè)績和全部上市公司相比明顯處于優(yōu) 勢。
根據(jù) 20XX 年的中報統(tǒng)計，整體上滬深兩市的上市公司平均的毛 利率是26.93%，而物流上市公司的毛利率達到了43.39%，另外整體 上市公司主營業(yè)務收入的增長率來看，平均的水平達到 19.48%，而 物流業(yè)的上市公司達到 24.56%.盡管這2 年整個物流行業(yè)的收益率在 下降，但相對于市場整體水平來說還是處于一個相對比較高的水平。
也就是顯示了物流行業(yè)未來還有相當廣闊的發(fā)展空間 二、主成分分析法與相關計算分析 主成分分析(principal components analysis)也稱為主分量分析， 是由Holtelling 于1933 年首先提出的。
主成分分析是利用降維的思想， 把多指標轉化為少數(shù)幾個綜合指標的多元統(tǒng)計分析方法。
在本文的應 用中，用此方法從所選的11 個指標中求出11 個主成份，然后按照一 定的要求(本文采用因子累積解釋方差的比例達80%以上)篩選得到 幾個主成分，來代替原始指標，再以各主成分的方差貢獻率為權數(shù)， 將所選取得主成分進行綜合，得到各個股票的綜合得分，然后依據(jù)它 對各公司進行排序、比較、分析。
因此本文采用主成分分析法對我國 物流行業(yè)中 20 個上市公司進行綜合評價。
具體操作采用了 SPSS 本文把物流行業(yè)的東方航空、中儲股份等20 支股票作為樣本， 將主營業(yè)務收入(X1)，主營業(yè)務利潤(X2)利潤總額(X3)，凈利 潤(X4)，總資產(X5)，凈資產(X6)，凈資產收益率(X7)，每股 權益(X8)，每股收益(X9)，每股公積金(X10)，速動比率(X11) 作為變量。
這樣得到了2010 的原始數(shù)據(jù)陣X2011(略)。
為了消除各指標間量綱和數(shù)量級的差異，更客觀地說明主成分的內 涵，就必須將原始指標數(shù)據(jù)標準化，一般采用 Z-score 標準化公式得 到的標準化矩陣ZX2011. 根據(jù)原始數(shù)據(jù)陣算出樣本相關系數(shù)陣和方差貢獻率，我們取累積貢 獻率達80%以上，則取3 個主成分變量代替原始變量。
計算各主要成 分的值，通過計算分析3 個組成的數(shù)值，得出這個主成分的得分，然 后計算綜合得分。
利用SPSS 軟件可以直接計算出各支股票的綜合得分，根據(jù)各支 股票的綜合得分進行排序，同時列出各支股票的第一主成分的得分 值。
我們可以發(fā)現(xiàn)，若按照第一主成分得分排序的結果與綜合排名的 結果不完全相同。
說明雖然第一主成分解釋了總體方差的，但是還有 一部分不能解釋，而綜合得分綜合反映了這個指標，更能說明問題。
從綜合排名的結果來看，上港集箱、東方航空、中海發(fā)展分處前 三名，說明這些公司在物流行業(yè)有著很好的財務狀況，是證券投資者 進行投資的很好對象。
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