電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制論文
《會計法》規(guī)定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度�！边@一規(guī)定蘊涵了兩層含義：一是各單位都必須建立內部會計監(jiān)督制度，這是法定義務，必須履行；二是各手工操作環(huán)境為基礎。隨著計算機在會計領域的應用與普及，現(xiàn)代會計的核算手段、操作技能、信息傳輸及應用環(huán)境、內部會計監(jiān)督對象等都發(fā)生重大變化，這對于基于傳統(tǒng)會計理論基礎上形成的會計核算的內容、方法、程序和對象等產生了重大影響，當然，內部控制也就需要進行重新設計。
一、實行電算化內部控制的必要性
�。ㄒ唬╇娝慊h(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質無紙化的缺陷
在手工會計信息中，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督。同時會計數(shù)據(jù)用可見的文字、符號直接記錄在紙上，直觀性較強，不同的筆跡可作為控制的手段；而電算化信息系統(tǒng)中，這種人員之間的聯(lián)系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，操作員身份的識別及授權控制等都有別于手工會計信息系統(tǒng)，手工會計信息系統(tǒng)中易于辨認的審計線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋。此外，手工環(huán)境下，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質上的會計記錄其勾稽關系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會計記錄被存儲在磁盤、軟盤等磁介質上，不宜實施簽字、蓋章等手段，而且磁介質很容易被改動，因此，如何防止數(shù)據(jù)被非法修改及如何盡可能避免利用計算機進行犯罪是電算化內部控制必須解決的問題。
�。ǘ╇娝慊h(huán)境下內部稽核機制削弱
手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經濟業(yè)務的處理都需要經過多重手續(xù)，嚴格遵循有關的制約監(jiān)督機制進行操作，如業(yè)務經辦與授權批準、收付款項與會計記錄的分離等，必須經過嚴格的審核復查機制，形成嚴密的內部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作�，F(xiàn)代企業(yè)的經營環(huán)境復雜、經營內容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。
�。ㄈ┚W(wǎng)絡財務是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內部控制制度
網(wǎng)絡技術在會計領域的應用與發(fā)展，使會計電算化進一步跨越到會計信息化階段，網(wǎng)絡技術大大提高了會計工作的本文由論文聯(lián)盟http：//收集整理效率，但同時由于網(wǎng)絡的開放性、數(shù)據(jù)存儲介質的脆弱性等特點，給會計信息系統(tǒng)的安全帶來了隱患，病毒、、軟件自身的缺陷都會使用戶的信息安全受到威脅。要保證企業(yè)財產物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經濟活動反映的正確和可靠、達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。
二、電算化會計信息系統(tǒng)實施內部控制的方法與措施
系統(tǒng)開發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過程中可能出現(xiàn)錯誤和偏差以保證系統(tǒng)的內部控制和審查線索，使系統(tǒng)設計合理、正確。
（一）管理控制
管理控制是指企業(yè)建立起一整套內部控制制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。
（二）日�？刂�
1、電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制（普通控制）
由于會計電算化知識與功能相對集中，必須制定相應的組織和管理控制，部門之間實施組織控制，部門內部實施崗位分工控制，明確部門內部崗位相關人員的職責權限，加強組織控制。
2、電算化會計信息系統(tǒng)的運行控制
運行控制是為了使電算化會計信息系統(tǒng)能適應會計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，運行控制不同于一般控制，它是為保證整個系統(tǒng)的安全、可靠地運行而建立的控制制度和措施；運行控制是針對某個具體應用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應用項目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。
3、數(shù)據(jù)通訊控制
數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內部控制措施。企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制
數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的有效性和可靠性進行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。
5、數(shù)據(jù)輸出控制
數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定，要建立標準化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。
6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制
為了確保計算機會計系統(tǒng)產生的數(shù)據(jù)和信息被適當?shù)貎Υ�，便于調用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應作好登記，計算機會計系統(tǒng)應具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。
正是由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，因此，企業(yè)只有建立起一整套安全、完整的會計系統(tǒng)的內部控制制度，才能防范風險，提高企業(yè)的生產效益和服務質量，企業(yè)才能持續(xù)、快速、穩(wěn)健地發(fā)展。
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