審計項目管理建議書

　　審計項目管理建議書，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計項目管理建議書，歡迎閱讀!

　　審計項目管理建議書【1】

　　公司管理當局：

　　我們根據(jù)授權(quán)對XXX項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：

　　一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。

　　我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。

　　否則會造成以下影響：

　　1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;

　　2、可能會發(fā)生相關人員舞弊行為;

　　3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。

　　針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

　　(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業(yè)務素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。

　　在此基礎上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價，就其施工內(nèi)容訂立承包合同;

　　(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。

　　公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;

　　(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經(jīng)理各一份。

　　如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。

　　這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。

　　其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。

　　由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款。

　　另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。

　　二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。

　　我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：

　　1、不能確定實際用到工程上材料數(shù)量，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核;

　　2、可能會給材料員舞弊提供機會;

　　3、不利于查明材料虧損原因;

　　4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。

　　針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

　　(一)、針對各個施工隊的施工內(nèi)容，對各個施工隊所需的材料進行總量控制，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場管理人員核實，項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領用材料的總量控制;

　　(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。

　　以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。

　　審計項目管理建議書【2】

　　企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。

　　除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。

　　我們無法預計其對公司財務狀況的影響。

　　二、關于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議

　　(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經(jīng)營成果。

　　這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導。

　　(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。

　　建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。

　　(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。

　　建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

　　(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。

　　比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。

　　(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關資產(chǎn)的權(quán)屬證明。

　　建議盡快辦理，以明確相關資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

　　(六)關于貨幣資金的內(nèi)部控制問題

　　通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。

　　公-款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。

　　建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。

　　(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。

　　任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。

　　建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。

　　(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

　　贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。

　　建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

　　本管理建議書僅供貴公司管理當局內(nèi)部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關.

　　審計項目管理建議書【3】

　　加強建設項目審計監(jiān)督，是法律賦予審計機關的重要職責。

　　國家建設項目實行必審制。

　　未經(jīng)審計，建設單位不得全部撥付工程建設資金，待工程竣工結(jié)算并實施審計后，按審計意見書、審計決定書進行工程價款結(jié)算。

　　這一規(guī)定為國家建設項目審計監(jiān)督制度化提供了重要保證。

　　一、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題　　建設項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：　　(一)未按要求辦理相關手續(xù)。

　　主要表現(xiàn)為：超計劃投資部分未重新進行報批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設施驗收等手續(xù)。

　　(二)招投標活動不規(guī)范。

　　一是該招標的未招標。

　　如某單位建設的路網(wǎng)工程，對第一段工程是通過公開招標確定施工單位的，而對占總路網(wǎng)路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻未進行重新招標，直接指定給了原中標施工單位施工。

　　二是將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標要求的單項工程如暖通工程直接發(fā)包;設計、監(jiān)理、材料采購也不進行招標。

　　三是部分標底編制比較粗糙。

　　項目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。

　　如有個項目由招標單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標單位進行報價，標底為6 210萬元，中標單位中標價為6 080萬元。

　　合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi)，對工程量清單增減在2%以上的可提出。

　　但往往由于施工方和建設方技術(shù)力量的不對等，施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。

　　結(jié)果對比工程量清單后，工程造價提高1 800萬元，在施工合同6 080萬元的基礎上，增加補充施工協(xié)議1 800萬元，并以此作為支付工程進度款的依據(jù)。

　　工程量核對時，建設單位一般是委托原編制標底工程量清單的中介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標底只收取一次費用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節(jié)約造價工程量精確有獎勵措施，致使建設方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。

　　另外標底中有的對一些關鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價項目較多，留有活口。

　　四是背離招標文件簽訂合同。

　　有的招標文件中明文規(guī)定變更費用要按合同價與標底價同比例下浮，但在簽訂合同條款時卻不再下浮，改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費用按百分之幾結(jié)算。

　　有的在組織材料招標中，按合同規(guī)定招的應該是主材價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價，致使材料價格成倍增加，嚴重背離了招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容，混淆了工程造價結(jié)算依據(jù)，使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計帶來很大風險。

　　(三)超概算投資較為突出。

　　有的因項目本身設計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。

　　有的建設單位批少建多，擅自提高裝修標準，擴大建設規(guī)模。

　　有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標，然后設法通過中途變更來實現(xiàn)其利潤，增加工程造價，導致預算超概算，決算超預算，工程造價失控。

　　如某工程批準概算是6 420萬元，而實際投資達到8 560萬元，超概算達到33%.　　(四)現(xiàn)場施工管理不到位。

　　有的未請社會監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設單位不負責任，默認施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設計部門或建設單位同意，擅自取消部分工程項目。

　　有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。

　　在未實行社會監(jiān)理的情況下，只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進行確認;簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。

　　(五)高估冒算工程造價。

　　主要表現(xiàn)為重復計算、變更減少部分未扣除、未按招標規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設單位高價簽證等。

　　(六)基建財務收支管理混亂。

　　一是核算不規(guī)范。

　　有的對工程項目在單位財務賬中核算，未單獨設賬;有的列支與工程無關的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。

　　二是違反現(xiàn)金管理條例，直接收取現(xiàn)金作為投標保證金，無法反映投標單位的真實身份。

　　三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導致對方漏繳稅費。

　　二、對加強國家建設項目管理的幾點建議　　國家建設項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強的“學問”。

　　從審計中反映的一些問題來看，應著重把握以下幾點：　　(一)要切實提高對建設工程規(guī)范化管理重要性的認識。

　　沒有規(guī)范就沒有質(zhì)量，不規(guī)范就很難保證不出問題。

　　作為建設單位的領導和工程管理人員，應認真學習有關工程建設管理和招投標方面的法規(guī)，了解和掌握一些必要的工程建設知識和基本程序。

　　(二)要按工程建設程序操作。

　　工程建設應遵循其本身所特有的建設程序進行，概括地說，應先計劃后建設、先勘察后設計、先設計后施工、先驗收后使用。

　　具體地說，在前期準備階段，主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃;辦理建設用地規(guī)劃、建設工程規(guī)劃、建設用地和建筑施工等方面的許可證;確定設計、施工和監(jiān)理單位。

　　在工程實施階段，應著重抓好施工現(xiàn)場管理，嚴格控制工程進度、質(zhì)量和投資。

　　在竣工階段，首先要進行竣工驗收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計機關安排審計。

　　(三)要做好基礎資料的整理歸檔工作。

　　基礎資料主要包括工程資料和財務資料。

　　從方便審計而言，資料應從四個方面來分類整理：一是與建設程序有關的資料;二是與工程質(zhì)量相關的資料;三是與工程造價相關的資料;四是有關財務收支方面的資料。

　　為了保證資料的真實、有效，資料整理應按施工中落成實體同步進行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。

　　(四)要嚴格按規(guī)定付款。

　　關于工程價款結(jié)算方式，對于實行工程總價招標的項目，預留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。

　　但對實行綜合費率或工程量清單招標的項目，應考慮到簽訂的合同價多為暫定價，還有標底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設單位在付款時要特別留意，防止付過頭。

　　(五)要加強內(nèi)控制度建設。

　　建設單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。

　　如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié)，并對價款合理性進行確認;二是引入監(jiān)理機制，由監(jiān)理單位對變更的確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)建設單位建設領導小組會議或黨組集體討論審查確認，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。

　　總之，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項目建設規(guī)范運行，建設資金的有效使用。

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