審計(jì)報(bào)告經(jīng)典15篇
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，我們使用報(bào)告的情況越來(lái)越多，報(bào)告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢？下面是小編為大家收集的審計(jì)報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)報(bào)告1
有限責(zé)任公司：
我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司的股東以實(shí)物資產(chǎn)向貴公司出資的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)和帳務(wù)處理情況。我們查驗(yàn)了相關(guān)的憑證、帳簿，審計(jì)了貴公司年月日的資產(chǎn)負(fù)債表。這些憑證、帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)實(shí)收資本中實(shí)物資產(chǎn)出資的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移和帳務(wù)處理情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的`審計(jì)程序。有關(guān)審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
有限責(zé)任公司系 年 月 日經(jīng)工商行政管理局注冊(cè)登記的有限責(zé)任公司，注冊(cè)號(hào)： 公司注冊(cè)資本 元；法定代表人： ；經(jīng)營(yíng)范圍為：
二、實(shí)收資本情況
公司注冊(cè)資本 元。其中：股東以貨幣出資 元，并以實(shí)物資產(chǎn)出資 元；以貨幣出資 元；以貨幣出資 元；以貨幣出資 元；以貨幣出資 元；以貨幣出資 元。
上述出資已經(jīng)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司以驗(yàn)字（）第 號(hào)文出具驗(yàn)資報(bào)告。
三、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移情況
用于出資的元實(shí)物資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓各方已參照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，辦理了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
根據(jù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移協(xié)議：
轉(zhuǎn)讓方將在公司登記注冊(cè)時(shí)認(rèn)繳出資的元實(shí)物資產(chǎn)，即逐月電腦臺(tái)，轉(zhuǎn)移到受讓方有限責(zé)任公司的財(cái)產(chǎn)內(nèi)。
四、帳務(wù)處理情況
經(jīng)查驗(yàn)，貴公司已將上述實(shí)物資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)、實(shí)收資本帳戶，帳務(wù)處理正確。
至此，貴公司的非貨幣出資 元已轉(zhuǎn)移到公司財(cái)產(chǎn)內(nèi)，其中：實(shí)物資產(chǎn)出資 元。
五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移后的財(cái)務(wù)狀況
截止 年 月 日，貴公司資產(chǎn)總額 元，負(fù)債總額 元，所有者權(quán)益 元，其中實(shí)收資本 元，未分配利潤(rùn)為 元。
附件：
1、資產(chǎn)負(fù)債表
2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移協(xié)議
3、股東會(huì)決議
4、相關(guān)記帳憑證、總帳及明細(xì)帳
會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師：
有限責(zé)任公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)·北京
年 月 日
審計(jì)報(bào)告2
一、基本情況
（一）項(xiàng)目建設(shè)基本情況
省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔 〕1453號(hào)文件精神，以固投〔 〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫(kù)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。 年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬(wàn)元，其中：國(guó)債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。
干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用 固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。
該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于 年5月采取公開(kāi)招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由 省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由 市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作； 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。
�。ǘI(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況
年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為 省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給 省 升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《 市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。
�。ㄈ┙ㄔO(shè)資金到位情況
本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的.二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實(shí)情況
�。ㄒ唬┙ò补こ虒徲�(jì)情況
2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。
�。ǘ┩顿Y完成核實(shí)情況
截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)
�。ㄒ唬┒嘤�(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。
施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。
�。ǘ┌讞l支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。
�。ㄈ╉�(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，直接確定由 省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問(wèn)題發(fā)生。
�。ㄋ模┍O(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。
該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。
五、需要說(shuō)明的問(wèn)題
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b投資經(jīng)我局對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)定為55361811.20元，財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項(xiàng)目于 年、2001年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價(jià)款結(jié)算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購(gòu)買價(jià)遠(yuǎn)高于合同約定的結(jié)算價(jià)，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購(gòu)價(jià)與合同約定的結(jié)算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元；其二、近年來(lái)，因?yàn)殡妰r(jià)調(diào)整形成用電價(jià)差332808.17元；其三、工程造價(jià)審計(jì)時(shí)有綠化工程費(fèi)用48691.00元未計(jì)入其中。以上三項(xiàng)合計(jì)2876469.01元在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)一并計(jì)入了投資完成額。
�。ǘ┦猩芫衷趫�(bào)送我局審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗(yàn)收費(fèi)用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費(fèi)用993640.00元，資料整編費(fèi)用330000.00元，驗(yàn)收工作經(jīng)費(fèi)320400.00元。審計(jì)組提請(qǐng)市財(cái)政局同意后將該費(fèi)用計(jì)入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補(bǔ)送我局審計(jì)，根據(jù)審計(jì)情況再進(jìn)行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。
審計(jì)報(bào)告3
我單位接受委托，本著“獨(dú)立、客觀、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行了審查。這些工程結(jié)算資料由有限責(zé)任公司提供，資料的真實(shí)性、完整性由資料提供者負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對(duì)這些資料提出審查意見(jiàn)，提交審查報(bào)告。
一、工程概況：
工程大概情況，坐落位置、結(jié)構(gòu)建筑標(biāo)準(zhǔn)描述，建筑面積，設(shè)計(jì)施工監(jiān)理單位，開(kāi)竣工時(shí)間，合同約定結(jié)算方式。
二、審查范圍：
工程。
三、審查原則：
嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅(jiān)持實(shí)事求是、誠(chéng)實(shí)信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規(guī)、社會(huì)公德、影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準(zhǔn)則，不受干擾，公正、獨(dú)立地開(kāi)展咨詢服務(wù)工作。
四、審查依據(jù)：
1、建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同（20xx）第號(hào)。
2、《工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法》（建設(shè)部令第149號(hào)）、《河南省關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設(shè)標(biāo)［20xx］50號(hào)）。
3、《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》（中價(jià)協(xié)[20xx]第015號(hào)）。
4、施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備采購(gòu)合同；招投標(biāo)文件，包括招標(biāo)答疑文件、投標(biāo)承諾、中標(biāo)報(bào)價(jià)書(shū)及其組成內(nèi)容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會(huì)審記錄，經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)，以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和相關(guān)會(huì)議紀(jì)要。
6、經(jīng)批準(zhǔn)的開(kāi)、竣工報(bào)告或停、復(fù)工報(bào)告。
7、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB 50500－20xx）、《河南省建設(shè)工程工程量清單綜合單價(jià)（20xx）》及其計(jì)價(jià)辦法、有關(guān)規(guī)定和相關(guān)解釋、《鄭州市建設(shè)工程材料基準(zhǔn)價(jià)格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結(jié)算文件。
9、影響工程造價(jià)的相關(guān)資料。
五、審查方法
本工程采用全面審查法，根據(jù)該工程實(shí)際情況，在對(duì)該項(xiàng)工程進(jìn)行審查時(shí)，我們按委托方提供的資料，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)實(shí)量數(shù)據(jù)，進(jìn)行工程量按實(shí)結(jié)算，按前述審查依據(jù)資料進(jìn)行結(jié)算審查，編制審查計(jì)算書(shū)。
�。�1）采用總價(jià)合同的，在合同價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行審查；
�。�2）采用單價(jià)合同的，應(yīng)審查施工圖以內(nèi)的各個(gè)分部分項(xiàng)工程量，依據(jù)合同約定的方式審查分部分項(xiàng)工程價(jià)格，并對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程洽商、工程索賠等調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行審查；
在對(duì)發(fā)生調(diào)整的工程單價(jià)進(jìn)行審查時(shí)，遵循以下原則：
1合同中已有適用于變更工程、新增工程單價(jià)的，按已有的單價(jià)結(jié)算；
2合同中有類似變更工程、新增工程單價(jià)的，參照類似單價(jià)作為結(jié)算依據(jù)；
3合同中沒(méi)有適用或類似變更工程、新增工程單價(jià)的，按河南省清單綜合單價(jià)執(zhí)行或按雙方確認(rèn)的合理的簽證單價(jià)作為結(jié)算依據(jù)。
此段不同情況的報(bào)告應(yīng)根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》4.4.2及5.4.1的相關(guān)內(nèi)容結(jié)合工程實(shí)際情況進(jìn)行編寫(xiě)。
六、審查內(nèi)容及審查程序：
本次工程結(jié)算審查按準(zhǔn)備、審查和審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，并實(shí)行編制人、校對(duì)人和審查人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審查制度。
1、結(jié)算審查準(zhǔn)備階段
（1）審查工程結(jié)算手續(xù)的完備性、資料內(nèi)容的完整性，對(duì)不符合要求的應(yīng)退回限時(shí)補(bǔ)正；
�。�2）審查計(jì)價(jià)依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；
�。�3）熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購(gòu)合同及相關(guān)文件；
�。�4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、工程狀況，以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結(jié)算審查階段
�。�1）審查結(jié)算項(xiàng)目范圍、內(nèi)容與合同約定的項(xiàng)目范圍、內(nèi)容的一致性；
�。�2）審查工程量計(jì)算準(zhǔn)確性、工程量計(jì)算規(guī)則與計(jì)價(jià)規(guī)范或定額保持一致性；
�。�3）審查結(jié)算單價(jià)時(shí)英嚴(yán)格執(zhí)行合同約定或現(xiàn)行的計(jì)價(jià)原則、方法。對(duì)于清單或定額缺項(xiàng)以及采用新材料、新工藝的，應(yīng)根據(jù)施工過(guò)程中的合理消耗和市場(chǎng)價(jià)格審核結(jié)算單價(jià)；
�。�4）審查變更簽證憑據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性，核準(zhǔn)變更工程費(fèi)用；
�。�5）審查索賠是否依據(jù)合同約定的索賠處理原則、程序和計(jì)算方法以及索賠費(fèi)用的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性；
�。�6）審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，并審查取費(fèi)依據(jù)的時(shí)效性、相符性。
3、結(jié)算審定階段
(1)工程結(jié)算審查初稿編制完成后，將審查初稿交結(jié)算審查委托人及發(fā)承包雙方，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，并進(jìn)行合理的調(diào)整；
(2)由我單位的'部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)結(jié)算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對(duì)；
(3)由我單位的主管負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；
(4)發(fā)承包雙方代表人和審查人應(yīng)分別在“結(jié)算審定簽署表”上簽認(rèn)并加蓋公章；
(5)在合同約定的期限內(nèi)，向委托人提交經(jīng)結(jié)算審查編制人、校對(duì)人、審核人和受托人單位蓋章確認(rèn)的正式的結(jié)算審查報(bào)告。
七、審查結(jié)果：
經(jīng)審查：
�。ㄒ唬┦┕挝辉瓐�(bào)結(jié)算價(jià)：x元
（二）審查后的結(jié)算價(jià)：x元
�。ㄈ⿲彍p額：x元
詳見(jiàn)各樓之《工程造價(jià)匯總表》
八、審減原因分析：
從費(fèi)率、無(wú)效簽證、工程量虛報(bào)、定額套用錯(cuò)誤等多方面逐行分析。
九、特殊事項(xiàng)說(shuō)明：
1.本結(jié)算未扣除施工所用水電費(fèi)，請(qǐng)建設(shè)單位與施工單位自行結(jié)算。
2.本結(jié)算未考慮工程質(zhì)量與工期對(duì)工程造價(jià)造成的影響。
十、關(guān)于報(bào)告使用范圍的聲明：
審查報(bào)告僅供委托方為辦理建設(shè)單位和施工單位的結(jié)算，同時(shí)作為內(nèi)部審查依據(jù)使用。委托人或其他第三者因使用審查報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無(wú)關(guān)。
附件：
1、結(jié)算審查簽署表；
2、工程造價(jià)匯總表；
3、工程結(jié)算書(shū)。
4、根據(jù)工程實(shí)際情況選用所需附件。
審計(jì)報(bào)告4
首先，誠(chéng)摯地歡迎審計(jì)局審計(jì)組各位領(lǐng)導(dǎo)和同志來(lái)我鄉(xiāng)對(duì)我進(jìn)行任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。下面，按照審計(jì)組要求，我將20xx年12月份至20xx年12月份(其中20xx年5月接手財(cái)務(wù)審批權(quán))任鄉(xiāng)長(zhǎng)以來(lái)的工作情況作以下簡(jiǎn)要匯報(bào):
一、理清全鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基本思路
肥田鄉(xiāng)是一個(gè)純農(nóng)業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，位于耒陽(yáng)市東北部，轄16個(gè)自然村，205個(gè)村民小組，30228人，區(qū)域面積51、2平方公里，其中耕地面積19941畝，全鄉(xiāng)設(shè)黨委、人大、政府、政協(xié)等機(jī)構(gòu)，外加財(cái)政所、計(jì)生辦、派出所等，在職干部14人，退休干部7人，遺囑補(bǔ)助5人。要完成肥田經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的目標(biāo)，首先要培植財(cái)源，壯大鄉(xiāng)財(cái)實(shí)力，加大招商引資力度;二是加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè);三是加強(qiáng)計(jì)生文化、教育、衛(wèi)生、民政為重點(diǎn)的社會(huì)事業(yè)建設(shè);四是加強(qiáng)以民主法制教育、社會(huì)綜合治理為主要內(nèi)容的平安肥田建設(shè);五是加強(qiáng)政府自身建設(shè)，努力提高政府駕馭全局的能力、依法行政的能力、勤政為民能力和抗腐防變的`能力。
二、圍繞目標(biāo)，強(qiáng)化措施，狠抓工作落實(shí)
任職以來(lái)，在市委、市政府和鄉(xiāng)黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，始終以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅(jiān)持物質(zhì)文明和精神文明兩面手抓，兩手都要硬。20xx年全鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)總量達(dá)1、39億。同比上年增加10%，人均純收入達(dá)2615元，同比上年增長(zhǎng)125元。20xx年全鄉(xiāng)財(cái)政總收入為505、36萬(wàn)元，同期增長(zhǎng)9%，其中完成國(guó)地兩稅6萬(wàn)元，基本支出226萬(wàn)元，項(xiàng)目支出達(dá)273、36萬(wàn)元，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生、保穩(wěn)定。
(一)抓好財(cái)源建設(shè)，做大做強(qiáng)鄉(xiāng)財(cái)?shù)案?/p>
1、招商引資成果顯著。20xx年總投資規(guī)模達(dá)3000萬(wàn)元的溫氏集團(tuán)現(xiàn)代化肉雞養(yǎng)殖場(chǎng)落戶圍塘村和五岳村;投資500萬(wàn)元的旺泰鞋廠已在飛躍村建成生產(chǎn);投資500萬(wàn)元的衡陽(yáng)市何家生態(tài)野豬繁養(yǎng)場(chǎng)已落戶板石塘村，還有投資意向的蒙牛集團(tuán)和大皮江水庫(kù)系列開(kāi)發(fā)，還有不斷在發(fā)展的宏信鋼構(gòu)廠，這些將對(duì)肥田的經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的活力。
2、紅色旅游初見(jiàn)成效。目前正在如火如荼施工的革命烈士謝維俊故居主休維修工程已基本完工，展廳及配套設(shè)施都在建設(shè)中。故居周邊生態(tài)造林同步進(jìn)行，故居將帶動(dòng)肥田鄉(xiāng)紅色旅游發(fā)展，推動(dòng)肥田經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(二)抓好“三農(nóng)”工作，努力建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村
1、抓好農(nóng)業(yè)工作。一是嚴(yán)控耕地被非法占用和稻田拋荒，確保糧食種植面積，20xx年共落實(shí)雙季稻種植面積7000多畝，油茶面積15030畝，新造林3000畝。二是積極推廣新優(yōu)品種，調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)困難戶采取民政救助和爭(zhēng)取信用小額貸款予以扶持，資金達(dá)7萬(wàn)多元。
2、抓好涉農(nóng)政策落實(shí)。一是加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)政策的宣傳力度，確保農(nóng)民群眾的知曉權(quán)。二是認(rèn)真做好涉農(nóng)資金發(fā)放數(shù)據(jù)的審核錄入工作。三是加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)助類資金的監(jiān)管力度，20xx年共發(fā)放涉農(nóng)補(bǔ)貼資金769、46萬(wàn)元，受益農(nóng)戶達(dá)15674戶。
3、抓好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。一是完成村內(nèi)公路建設(shè)里程達(dá)30公里，分別為二官塘、白米山、合意、同心等村總投資額達(dá)500萬(wàn)元;二是完成小二型水庫(kù)修繕2處，渠道清淤10000米，渠道防滲3000米，山塘水庫(kù)維修硬化20項(xiàng)，共完成投資達(dá)358萬(wàn)元，很好地改變了肥田的水利條件;三是完成村級(jí)活動(dòng)場(chǎng)所建設(shè)3個(gè)，總投資量128萬(wàn)元;四是完成一事一議項(xiàng)目11個(gè)資金量95萬(wàn)元，強(qiáng)化農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
(三)抓好社會(huì)事業(yè)，保民生，促進(jìn)全面協(xié)調(diào)發(fā)展
1、抓好計(jì)劃生育，促進(jìn)人口和環(huán)境資源相協(xié)調(diào)。落實(shí)計(jì)劃生育工作村為主，以人口出生核查排查隱患，落實(shí)補(bǔ)救措施和節(jié)育措施，加大社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收力度為重點(diǎn)，加強(qiáng)流動(dòng)人口管理，確保工作落到實(shí)處，有效控制人口增長(zhǎng)。全鄉(xiāng)計(jì)劃生育率達(dá)85%以上，人口自然增長(zhǎng)在11‰，人口出生性別比控制在100:117以內(nèi)，20xx年期內(nèi)出生計(jì)劃生育率86%。
2、抓好文化、教育、衛(wèi)生事業(yè)建設(shè)，促進(jìn)民生事業(yè)健康發(fā)展。一是修建了高標(biāo)準(zhǔn)的文化綜合樓和文化廣場(chǎng)，完成9個(gè)村電視遠(yuǎn)程教育建設(shè)，加強(qiáng)村級(jí)信息化建設(shè)，積極正確引導(dǎo)板石塘和肥美村的民間腰鼓隊(duì)的建設(shè)，豐富廣大人民群眾生活。二是多方籌措資金，加大對(duì)教育的投入，20xx年投入89萬(wàn)元改善了合意、同心、五岳等村級(jí)小學(xué)和鄉(xiāng)中心校及鄉(xiāng)中學(xué)的教學(xué)環(huán)境，全鄉(xiāng)適齡兒童入學(xué)率和義務(wù)教育普及率達(dá)100%。三是推行新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)，全鄉(xiāng)參合率達(dá)98%，完成衛(wèi)生院的改造，推動(dòng)村級(jí)衛(wèi)生院的建設(shè)達(dá)12個(gè)，進(jìn)一步改善醫(yī)療條件。
3、做好民政工作。20xx年全鄉(xiāng)累計(jì)發(fā)放民政各類資金達(dá)113萬(wàn)元，其中保證了肥田鄉(xiāng)敬老院正常運(yùn)轉(zhuǎn)和肥田鄉(xiāng)五保、低保、特困戶等各類群眾的生活生產(chǎn)，體現(xiàn)了政府的溫暖。
4、加強(qiáng)社會(huì)治安綜合治理，努力構(gòu)建和諧發(fā)展環(huán)境。一是開(kāi)展平安創(chuàng)建活動(dòng)，加強(qiáng)陣地和隊(duì)伍建設(shè)，落實(shí)工作責(zé)任制，健全相應(yīng)工作機(jī)制，認(rèn)真排查調(diào)處矛盾糾紛，確保不發(fā)生案子民轉(zhuǎn)刑和群眾性事件，加強(qiáng)安全知識(shí)教育，舉行森林防火知識(shí)教育培訓(xùn)3次，認(rèn)真排查安全隱患，組織進(jìn)行集中整治煙花炮竹、三輪車、施工企業(yè)、學(xué)生輪渡10次，確保無(wú)安全事故。20xx年被評(píng)為耒陽(yáng)市安全生產(chǎn)管理先進(jìn)單位。二是加大對(duì)違紀(jì)違法犯罪分子的懲處力度，認(rèn)真組織開(kāi)展禁毒、禁賭、地下liù hé彩，嚴(yán)厲打擊各類違法犯罪。20xx年共查處違紀(jì)案件2起，黨紀(jì)處分2人，挽回經(jīng)濟(jì)損失1萬(wàn)元。三是加強(qiáng)信訪工作，認(rèn)真接待群眾來(lái)訪，實(shí)行臺(tái)帳登記，領(lǐng)導(dǎo)定期接待，及時(shí)處理信訪案件，共接待20余起，妥善處理了群眾來(lái)信來(lái)訪。
三、加強(qiáng)政府自身建設(shè)，提高服務(wù)效能
1、加強(qiáng)干部思想政治教育，全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。強(qiáng)化執(zhí)政為民理念，把群眾滿意作為工作的第一追求。轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)方式，改進(jìn)工作方法，深入調(diào)查了解民情、社情，力爭(zhēng)科學(xué)決策，不輕易盲目表態(tài)。堅(jiān)持政務(wù)公開(kāi)，確保群眾知情權(quán)，接受社會(huì)各界監(jiān)督，加強(qiáng)行政效能建設(shè)，進(jìn)一步提高行政效率，為方便群眾辦事，實(shí)行逢場(chǎng)部門(mén)聯(lián)合辦公日制度，堅(jiān)持依法行政，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，用政策法律規(guī)范言行，樹(shù)立公正誠(chéng)信廉潔形象。
2、加強(qiáng)制度建設(shè)，健全財(cái)務(wù)管理制度，機(jī)關(guān)內(nèi)務(wù)制度和干部日常管理制度等，堅(jiān)持用制度來(lái)管人，用制度來(lái)約束人，逐步實(shí)現(xiàn)由對(duì)干部職工的管理變成其自覺(jué)行為，進(jìn)一步控制支出，節(jié)約行政成本，落實(shí)工作責(zé)任。加強(qiáng)村級(jí)管理，增加村干部待遇，提高其工作積極性，實(shí)行目標(biāo)考核，工作與經(jīng)費(fèi)和獎(jiǎng)懲相掛鉤，確保工作責(zé)任到位。
任職以來(lái)，我盡職盡責(zé)，做了一些工作，取得了一定成績(jī)，但也存在一些不足，主要表現(xiàn)在工作中求穩(wěn)意識(shí)重和機(jī)關(guān)制度建設(shè)抓得不緊，還存在少數(shù)干部職工拖沓散慢現(xiàn)象。今后的工作中，我會(huì)逐步克服存在的不足之處，并加以解決，以更進(jìn)一步推動(dòng)工作，加快全鄉(xiāng)的發(fā)展步伐。
述職人：XXXX
20xx年xx月xx日
審計(jì)報(bào)告5
為使基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)總體框架更具應(yīng)用價(jià)值，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、教育部17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規(guī)定以及20xx年出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個(gè)階段，即：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)報(bào)告階段。在具體的流程操作上，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點(diǎn)，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用。對(duì)于每個(gè)階段的具體流程，詳細(xì)敘述如下：
1.審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)準(zhǔn)備階段是指正式實(shí)施審計(jì)前的階段，該階段需要完成的工作有：審計(jì)立項(xiàng)、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、開(kāi)展基本調(diào)查、編制審計(jì)方案以及進(jìn)行審計(jì)公示。審計(jì)立項(xiàng)《。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱教育部17號(hào)令）第二十二條指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門(mén)、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。信息化環(huán)境下，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，其有效的依據(jù)可以包括年度審計(jì)工作計(jì)劃、上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計(jì)事項(xiàng)以及平時(shí)調(diào)查論證需要審計(jì)的事項(xiàng)等。同時(shí)，需要選派審計(jì)組成員，指定審計(jì)組組長(zhǎng)。送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。教育部17號(hào)令第二十三條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。又根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)——審計(jì)通知書(shū)》的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)通知書(shū)需要通過(guò)紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)行審計(jì)3日前（特殊情況除外），向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)由審計(jì)組組長(zhǎng)按規(guī)定格式編寫(xiě)，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。而且，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要被審計(jì)對(duì)象自查的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內(nèi)容、要求和期限。開(kāi)展基本調(diào)查：在開(kāi)展基本調(diào)查時(shí)，審計(jì)組可以通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)取得要求被審計(jì)對(duì)象提供的有關(guān)資料。當(dāng)然，對(duì)于所獲取資料的完整性和真實(shí)性，都應(yīng)該由被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)。編制審計(jì)方案�！秲�(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》第十七條規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制訂審計(jì)方案。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第二十條規(guī)定，審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)本部門(mén)、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)組在隨后的實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際情況，還可以對(duì)先前制訂的審計(jì)方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。審計(jì)公示。編制審計(jì)方案后，在審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象正式進(jìn)入審計(jì)階段前，將審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、形式、依據(jù)、審計(jì)組成員構(gòu)成以及監(jiān)督舉報(bào)方式等以文件、簡(jiǎn)報(bào)、進(jìn)點(diǎn)會(huì)或內(nèi)部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監(jiān)督，增加審計(jì)信息的透明度。
2.審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象展開(kāi)具體審計(jì)的階段，此階段是審計(jì)組將審計(jì)工作方案付諸實(shí)施、轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)的階段，是高校內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程最主要的階段。該階段需要充分考慮內(nèi)部控制的重要性，設(shè)計(jì)出基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計(jì)重點(diǎn)及要點(diǎn)、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、獲取審計(jì)證據(jù)和全面評(píng)價(jià)以及審計(jì)工作底稿匯總。需要說(shuō)明的是，在這個(gè)階段，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程中審計(jì)日記的編寫(xiě)以及審計(jì)工作底稿的獲取是伴隨著整個(gè)審計(jì)實(shí)施階段的。獲取資料。審計(jì)組進(jìn)入正式審計(jì)階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計(jì)的重點(diǎn)及要點(diǎn)。然后根據(jù)所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)及要點(diǎn)。并通過(guò)調(diào)查，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度是否健全，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程更注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用，若確定被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度不健全，就可以直接退出審計(jì)，提出相應(yīng)改進(jìn)內(nèi)部控制制度的措施；若確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度健全，則可進(jìn)行相應(yīng)的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)測(cè)試。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的細(xì)則規(guī)定，確定被審計(jì)對(duì)象的`內(nèi)部控制制度健全后，就要對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行符合性測(cè)試，可以通過(guò)穿行測(cè)試和小樣本測(cè)試兩個(gè)主要階段完成符合性測(cè)試。通過(guò)符合性測(cè)試，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效程度，若確定被審計(jì)對(duì)象有效執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，則可進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。信息化環(huán)境下，實(shí)質(zhì)性測(cè)試一般都是借助計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，測(cè)試類型具體可分為六種類型：出錯(cuò)處理測(cè)試、數(shù)據(jù)質(zhì)量測(cè)試、數(shù)據(jù)一致性測(cè)試、實(shí)務(wù)盤(pán)點(diǎn)與審計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測(cè)試、利用外部數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試以及分析性檢查測(cè)試。獲取審計(jì)證據(jù)和全面評(píng)價(jià)�！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計(jì)證據(jù)的規(guī)定，由此可見(jiàn)獲取審計(jì)證據(jù)的重要性。在審計(jì)實(shí)施階段，如何收集并鑒別審計(jì)證據(jù)更是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個(gè)階段，需要通過(guò)全面評(píng)價(jià)將審計(jì)組各成員所收集的零散的審計(jì)證據(jù)和初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問(wèn)題，并進(jìn)行重點(diǎn)綜合評(píng)價(jià)。審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第三十一條規(guī)定，審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源和時(shí)間等，并附審計(jì)證明材料。審計(jì)日記的編寫(xiě)和審計(jì)工作底稿編制貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，審計(jì)工作需要利用信息化手段將較為零散的審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計(jì)報(bào)告階段的工作做準(zhǔn)備。審計(jì)人員在利用計(jì)算機(jī)輔助工具進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編寫(xiě)審計(jì)日志，以便反映出審計(jì)工作的全部過(guò)程。
3.審計(jì)報(bào)告階段
對(duì)于基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)上一階段匯總的審計(jì)工作底稿，編寫(xiě)相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。這一階段的工作包括：審計(jì)負(fù)責(zé)人核查、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿、與被審計(jì)對(duì)象討論報(bào)告初稿、出具正式審計(jì)報(bào)告和改進(jìn)建議、回訪檢查以及審結(jié)歸檔。審計(jì)負(fù)責(zé)人核查。流程設(shè)計(jì)中，對(duì)于匯總的審計(jì)工作底稿，需要由審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核查，若確定不能按審計(jì)程序繼續(xù)下一步工作，則要追加必要的過(guò)程。若確定可以按審計(jì)程序繼續(xù)下一步工作，則開(kāi)始編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿�！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第四十條規(guī)定，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)終了后15日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。由此，在完成了對(duì)匯總審計(jì)工作底稿的復(fù)核后，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定由審計(jì)組編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。與被審計(jì)對(duì)象討論報(bào)告初稿。在流程設(shè)計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定后，須與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行討論，征求其意見(jiàn)，采納相應(yīng)的意見(jiàn)并修改審計(jì)報(bào)告，修改后的審計(jì)報(bào)告報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)負(fù)責(zé)人審批，出具正式的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后的正式審計(jì)報(bào)告才能送達(dá)被審計(jì)對(duì)象�；卦L調(diào)查。對(duì)于提出的正式審計(jì)報(bào)告和改進(jìn)建議，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提交整改方案或整改結(jié)果報(bào)告，以便了解審計(jì)改進(jìn)意見(jiàn)的落實(shí)情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。需要說(shuō)明的是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)組織相關(guān)的后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。審結(jié)歸檔�！秲�(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》第十四條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。教育部17號(hào)令第十八條也規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。信息化環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)檔案的保存，可通過(guò)紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結(jié)合的方式進(jìn)行歸檔。對(duì)于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計(jì)材料，首先由立卷責(zé)任人按立卷的規(guī)則和方法對(duì)整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計(jì)組立卷完畢后，統(tǒng)一報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管和移交工作。
二、基于內(nèi)部控制的高校審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)用效果
審計(jì)報(bào)告6
一、前言
根據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定，對(duì)于使用專項(xiàng)資金的情況進(jìn)行審計(jì)是必要的，這也是保障專項(xiàng)資金的合理使用、避免浪費(fèi)和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計(jì)報(bào)告模板，以供審計(jì)機(jī)構(gòu)或相關(guān)機(jī)構(gòu)參考使用。
二、審計(jì)對(duì)象
本審計(jì)報(bào)告模板適用于使用專項(xiàng)資金的單位或項(xiàng)目。
三、審計(jì)內(nèi)容
1. 專項(xiàng)資金來(lái)源和用途情況的審計(jì)
對(duì)于專項(xiàng)資金的來(lái)源和用途情況的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
�。�1） 資金來(lái)源及撥付情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有來(lái)源于政府、企業(yè)、機(jī)構(gòu)等渠道的資金流向情況，并對(duì)專項(xiàng)資金的撥付情況進(jìn)行核對(duì)。
�。�2） 資金使用情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有專項(xiàng)資金的使用情況，并對(duì)使用資金的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行核實(shí)，是否存在違規(guī)使用、浪費(fèi)等情況。
�。�3） 資金管理情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有專項(xiàng)資金的管理情況，并對(duì)資金管理制度是否規(guī)范、是否有完整的紀(jì)錄管理制度、是否存在風(fēng)險(xiǎn)等情況進(jìn)行核查。
2. 專項(xiàng)資金使用效果的審計(jì)
對(duì)于專項(xiàng)資金使用效果的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
�。�1） 項(xiàng)目目標(biāo)的`達(dá)成情況：審計(jì)對(duì)象要求提供所有專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目目標(biāo)及目標(biāo)達(dá)成情況，以此評(píng)估專項(xiàng)資金的效果、合規(guī)性等情況。
�。�2） 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估：對(duì)于專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)評(píng)估其經(jīng)濟(jì)效益，包括對(duì)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境等方面的貢獻(xiàn)，以此評(píng)估專項(xiàng)資金的使用效果。
�。�3） 相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理：評(píng)估專項(xiàng)資金的使用效果時(shí)，還需要考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，了解風(fēng)險(xiǎn)管理是否得當(dāng)、是否需要提出建議等。
四、審計(jì)結(jié)論
基于以上審計(jì)內(nèi)容的檢查和評(píng)估，我們得出針對(duì)使用專項(xiàng)資金的單位或項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論：
（1） 如果審計(jì)結(jié)果表明效果良好、合規(guī)性高，那么應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中給予肯定。
�。�2） 如果審計(jì)結(jié)果表明存在問(wèn)題、使用不當(dāng)，那么應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出相應(yīng)問(wèn)題，并給予建議改進(jìn)。
�。�3） 對(duì)于嚴(yán)重違反專項(xiàng)資金管理規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法規(guī)予以處罰。
五、結(jié)語(yǔ)
上述審計(jì)報(bào)告模板旨在提供一個(gè)基礎(chǔ)框架，以供審核機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)參考。實(shí)際審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整和修改，以確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠，最大限度為專項(xiàng)資金的管理和使用提供支持和保障。
審計(jì)報(bào)告7
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型
2.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
3.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
4.非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
5.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
6.審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十九章審計(jì)報(bào)告第二節(jié)審計(jì)意見(jiàn)的形成和審計(jì)報(bào)告的類型的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)報(bào)告類型
1.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型
【提示】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某上市公司的某一年財(cái)務(wù)報(bào)表出具的“審計(jì)報(bào)告類型”只能是圖19—1中的某一種，或（A）、或（B）、或（C）、或（D）、或（E）。
2.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
3.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
4.非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的`審計(jì)報(bào)告。
5.審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。
6.審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段
審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)。
審計(jì)報(bào)告8
我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，1991年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，審計(jì)署首次提出：“在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)同時(shí)，逐步向檢查有關(guān)內(nèi)部控制制度和效益審計(jì)方面延伸”。這是我國(guó)政府部門(mén)首次提出績(jī)效審計(jì)的概念。進(jìn)入上世紀(jì)90年代中期，在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)思想的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)得到發(fā)展。黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既包括合規(guī)、合法性審查；又包括對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)。專項(xiàng)資金審計(jì)，一方面要求檢查財(cái)政資金支出的合法性、真實(shí)性；另一方面也包括對(duì)專項(xiàng)資金使用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。例如審計(jì)署組織的退耕還林還草試點(diǎn)工程資金審計(jì)，一方面監(jiān)督退耕還林還草專項(xiàng)資金的合法合規(guī)使用；另一方面也對(duì)退耕還林還草資金的使用效果進(jìn)行審計(jì)。
我國(guó)審計(jì)署于20xx年制定了《審計(jì)署20xx至20xx年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，該規(guī)劃提出：“實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，逐步加大效益審計(jì)份量，爭(zhēng)取到20xx年，投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右�！蔽覈�(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則制定的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》�！秾徲�(jì)法》對(duì)審計(jì)監(jiān)督的原則，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員，審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、權(quán)限和程序等作了規(guī)定�！吨袊�(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》在審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求，以及作業(yè)準(zhǔn)則，報(bào)告準(zhǔn)則，處理、處罰準(zhǔn)則方面，將《審計(jì)法》的內(nèi)容具體化。我國(guó)最早制定法規(guī)并開(kāi)始實(shí)施績(jī)效審計(jì)的深圳市，于20xx年通過(guò)市人大立法出臺(tái)了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》，該條例規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)各部門(mén)的績(jī)效審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年第四季度向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出績(jī)效審計(jì)報(bào)告，并受本級(jí)政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告績(jī)效審計(jì)工作情況。”20xx年深圳市審計(jì)局首次開(kāi)展對(duì)市衛(wèi)生系統(tǒng)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)及大型醫(yī)療設(shè)備使用和管理情況的績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)，20xx年在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，增加到對(duì)深圳市海上田園風(fēng)光旅游區(qū)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)污水處理廠、深圳市經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展基金、深圳市福利公益金4個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)，得到了市委、市人大、市政府的高度重視，引起了社會(huì)的強(qiáng)烈反響。20xx年，深圳市審計(jì)局的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目增加到了8項(xiàng)，包括：深圳大學(xué)城、市城管局下屬13家市政公園建設(shè)及管養(yǎng)情況、城市生活垃圾無(wú)害化處理、市東胡醫(yī)院建設(shè)、大沙河整治工程、市客貨運(yùn)場(chǎng)站建設(shè)及運(yùn)營(yíng)、市科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、市環(huán)保局部門(mén)預(yù)算。中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)、廣東省審計(jì)廳分別在深圳召開(kāi)了績(jī)效審計(jì)研討會(huì)和現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，對(duì)深圳市開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作情況給予充分的肯定和高度評(píng)價(jià)，有關(guān)專家稱之為是中國(guó)績(jī)效審計(jì)的開(kāi)端。
隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的深化，加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高財(cái)政資金綜合績(jī)效成為我國(guó)財(cái)政管理和改革的重要目標(biāo)。由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)處于起步階段，尚未形成具有中國(guó)特色的審計(jì)模式。因此，探索我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)模式，對(duì)于促進(jìn)適合中國(guó)國(guó)情的政府績(jī)效審計(jì)制度的建立具有重要意義。本文結(jié)合我國(guó)實(shí)際，尤其是深圳政府績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐，就我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)模式進(jìn)行探討。
國(guó)家審計(jì)署與政府的經(jīng)濟(jì)、效率和效果密切相關(guān)。國(guó)家審計(jì)署的大部分工作應(yīng)該是項(xiàng)目評(píng)估、政策分析等，這些工作的內(nèi)容涉及廣泛的政府項(xiàng)目和行動(dòng)，其中既包括國(guó)內(nèi)的，也包括國(guó)外的。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這樣的事后審計(jì)應(yīng)該占很少的部分。
一、績(jī)效審計(jì)目標(biāo)：業(yè)績(jī)審核、項(xiàng)目評(píng)估、促進(jìn)管理
國(guó)家審計(jì)署實(shí)施的國(guó)家審計(jì)，不應(yīng)該只關(guān)注財(cái)政資金是否適當(dāng)使用的問(wèn)題，而是更應(yīng)該擴(kuò)展到了政府項(xiàng)目和政策是否達(dá)到了他們的目標(biāo)，滿足了社會(huì)的需要。國(guó)家審計(jì)關(guān)注的是部門(mén)和機(jī)構(gòu)使用納稅人的錢(qián)的結(jié)果。國(guó)家審計(jì)是政府運(yùn)作的真實(shí)和透明的信息披露的有力保證，國(guó)家審計(jì)還可以減少在公共部門(mén)發(fā)生的失誤。
國(guó)家審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)報(bào)告是至關(guān)重要的，報(bào)告除了指出政府失誤的地方之外，還報(bào)告政府運(yùn)作良好的項(xiàng)目和政策，并說(shuō)明有關(guān)的進(jìn)展和提高。國(guó)家審計(jì)應(yīng)該向立法機(jī)構(gòu)和在促使政府更好工作方面起主導(dǎo)作用的組織提出建議，建議的內(nèi)容包括更新最佳實(shí)務(wù)和合并或淘汰不必要的項(xiàng)目。
公眾應(yīng)該得到政府運(yùn)作的全面信息，從費(fèi)用到政策制定。要評(píng)估納稅人的錢(qián)花得是否有效。國(guó)家審計(jì)不僅僅局限于政府部門(mén)的財(cái)務(wù)收支狀況，而且對(duì)其組織和其他系統(tǒng)管理活動(dòng)的效益做出評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議，因而績(jī)效審計(jì)可以為政府和人大的財(cái)政預(yù)算和決算的`審批提供決策依據(jù)，為提高財(cái)政資金最大使用效益發(fā)揮作用。
因此，政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)是：通過(guò)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)財(cái)政資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果程度（或利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性）進(jìn)行審核評(píng)估，確定其是否進(jìn)行了有效管理（經(jīng)營(yíng)），資金使用是否得當(dāng)，政府項(xiàng)目和政策是否達(dá)到了目標(biāo)，滿足了社會(huì)需求。
政府績(jī)效審計(jì)首要任務(wù)就是提高政府的工作績(jī)效，保證政府盡到對(duì)國(guó)家和人民應(yīng)盡的責(zé)任。政府績(jī)效審計(jì)是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息。同時(shí)通過(guò)審計(jì)，揭露其管理不善造成效益差效率低、決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)改進(jìn)管理，改善服務(wù)質(zhì)量，完善法制建設(shè)，提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，更好地實(shí)現(xiàn)政府的績(jī)效目標(biāo)。
二、審計(jì)范圍：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性
1、政府績(jī)效審計(jì)工作主要是就行政部門(mén)財(cái)力、人力、物力和時(shí)間資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率、效果進(jìn)行審計(jì)。
2、政府績(jī)效審計(jì)的范圍是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定的。政府績(jī)效審計(jì)范圍包括對(duì)政府組織、項(xiàng)目、活動(dòng)或職能的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀和系統(tǒng)的檢查。所謂經(jīng)濟(jì)性，是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約。主要審查和評(píng)價(jià)政府投入的各種資源是否得到經(jīng)濟(jì)合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的產(chǎn)出或以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，即支出是否講究效率；效果性，是指在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果。在審計(jì)一個(gè)具體目標(biāo)時(shí)，既要從一個(gè)審計(jì)對(duì)象的角度看問(wèn)題，又要從整體上全局上去看問(wèn)題；既包括直接的經(jīng)濟(jì)效益，又包括與此相聯(lián)系的社會(huì)效益。
3、我國(guó)政府管理在相當(dāng)程度上存在著無(wú)效的管理成本、運(yùn)行成本和決策成本。我國(guó)是目前世界上政府成本比較高的國(guó)家，但效率卻是比較低的國(guó)家。而要控制政府成本就需要引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制和改革公共財(cái)政體制。公眾需要一個(gè)成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社會(huì)總成果一定的情況下，政府成本越大，政府政績(jī)就越小，政府就是低效率的；政府成本越小，政府政績(jī)就越大，政府就是高效率的。
4、國(guó)家審計(jì)應(yīng)該審計(jì)政府各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。協(xié)助監(jiān)督政府撥款項(xiàng)目的執(zhí)行情況。向人大報(bào)告的資金是如何管理、如何使用的。還應(yīng)該指出政府現(xiàn)行項(xiàng)目中哪些風(fēng)險(xiǎn)比較大，哪些容易產(chǎn)生腐敗，哪些是低效的或無(wú)效的，以提醒特別注意。審計(jì)政府各部門(mén)及其所屬國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況和經(jīng)濟(jì)效果及工作績(jī)效。國(guó)家審計(jì)部門(mén)應(yīng)該提供所掌握的政府部門(mén)的工作和財(cái)政狀況，為政府和人大的財(cái)政預(yù)算和決算的審批提供決策依據(jù)和參考信息，提高財(cái)政資金最大使用效益。
三、審計(jì)對(duì)象：財(cái)政資金使用、政府的公共管理活動(dòng)、公共資金及政府項(xiàng)目和政策
1、政府審計(jì)的主體是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，而審計(jì)的客體即審計(jì)對(duì)象是：財(cái)政資金的使用、政府的公共管理活動(dòng)、公共資金及政府項(xiàng)目和政策。
2、財(cái)政資金的使用包括：財(cái)政資金投入的規(guī)模、財(cái)政資金的流向、財(cái)政資金的使用情況等。
3、政府的公共管理活動(dòng)包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。
4、公共資金包括：社保基金、福利基金等。
5、政府項(xiàng)目和政策包括：政府項(xiàng)目和政策是否能夠有效的實(shí)施。國(guó)家審計(jì)在政府立項(xiàng)過(guò)程中就應(yīng)介入并評(píng)估。介入政府決策過(guò)程。
6、國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)不只是將犯罪者繩之以法，事后追懲會(huì)使損失真正發(fā)生，而應(yīng)該盡量防患于未然，在損失發(fā)生前就將其控制住。
四、審計(jì)內(nèi)容：政策評(píng)價(jià)、決策審查、管理審計(jì)
1、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和對(duì)象確定具體的審計(jì)內(nèi)容。開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)首先是應(yīng)該確定績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國(guó)的政府績(jī)效評(píng)價(jià)很多是非理性。各級(jí)政府為了一些非理性的目的，實(shí)施了很多“政績(jī)工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本惡性膨脹和資源配置的低效率，給財(cái)政和社會(huì)都造成沉重的負(fù)擔(dān)和浪費(fèi)。
2、績(jī)效衡量和評(píng)價(jià)應(yīng)該是政府審計(jì)的重要內(nèi)容。國(guó)家人事部的《中國(guó)政府績(jī)效評(píng)估研究》課題組，設(shè)計(jì)了一套評(píng)估體系，將用33個(gè)指標(biāo)來(lái)評(píng)估政府的績(jī)效。
3、政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容與政府的職能緊密相關(guān)，要圍繞政府的各項(xiàng)主要職能，確定審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，考察其運(yùn)行的效果。其內(nèi)容是：對(duì)政府制定政策的評(píng)估，對(duì)政府所出決策的審查和對(duì)政府公共管理活動(dòng)，包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、市場(chǎng)監(jiān)管、公共服務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理、行政效率、廉潔狀況等方面的績(jī)效進(jìn)行審計(jì)。某項(xiàng)政府績(jī)效審計(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容應(yīng)該是：對(duì)某一特定對(duì)象承擔(dān)的政府公共管理活動(dòng)的各個(gè)績(jī)效要素的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)。
4、《中國(guó)政府績(jī)效評(píng)估研究》課題組組長(zhǎng)桑助來(lái)說(shuō)：“不要以為忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解決的問(wèn)題。”桑助來(lái)說(shuō)，很多政府部門(mén)抱怨，他們很忙，每年要出臺(tái)各種文件、管理辦法、規(guī)章制度等，政府職員也敬業(yè)、努力，但是公民并不認(rèn)可。其實(shí)政府的職能不是管制，而是服務(wù)，應(yīng)該用公眾是否滿意來(lái)評(píng)價(jià)政府工作的績(jī)效。評(píng)估政府，不是看它投入多少資源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會(huì)、企業(yè)、公眾的需求。桑助來(lái)說(shuō)，“滿意原則”應(yīng)作為政府績(jī)效評(píng)估的最終制度。主要包含下面內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)性評(píng)估是要求政府要樹(shù)立成本意識(shí)，節(jié)約開(kāi)支，少花錢(qián)多辦事；效率測(cè)定的是政府的投入產(chǎn)出比；效益評(píng)估關(guān)注的是組織工作的質(zhì)量和社會(huì)最終結(jié)果，效益最終要體現(xiàn)在人民滿意和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上；公眾關(guān)心的問(wèn)題是，接受服務(wù)的團(tuán)體或個(gè)人是否得到公平的待遇，需要特別照顧的弱勢(shì)群體是否得到更多的服務(wù)。
五、績(jī)效審計(jì)立項(xiàng)原則：重要性、時(shí)效性、增值性、周期性的原則
政府績(jī)效審計(jì)在立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)考慮重要性、時(shí)效性、增值性和周期性，即審計(jì)立項(xiàng)的4個(gè)原則。重要性是指選擇的項(xiàng)目是否是至關(guān)重要的，是否是與群眾利益息息相關(guān)的，而且是黨和政府關(guān)注的。時(shí)效性是指選擇項(xiàng)目的時(shí)機(jī)是否合適，假如該項(xiàng)目或政策剛剛投入或剛剛開(kāi)始運(yùn)行，問(wèn)題還沒(méi)有顯露出來(lái)，說(shuō)明進(jìn)入的時(shí)間早了；反之，如果是時(shí)過(guò)境遷或是積重難返，那么說(shuō)明進(jìn)入的時(shí)間晚了。增值性是指選擇的項(xiàng)目通過(guò)審計(jì)，具備增加社會(huì)的價(jià)值。周期性是指應(yīng)該對(duì)所有應(yīng)該審計(jì)的組織和機(jī)構(gòu)，在一定的期間內(nèi)都進(jìn)行關(guān)注。而不是人為的確定審計(jì)項(xiàng)目。不應(yīng)該對(duì)有的組織和機(jī)構(gòu)經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)有的組織和機(jī)構(gòu)卻長(zhǎng)期得不到審計(jì)。所以，審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)該是有一定的周期性的隨機(jī)的選擇，這就能夠保證審計(jì)的覆蓋面。
六、政府審計(jì)準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則
1、我國(guó)對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)，目前還沒(méi)有一個(gè)公認(rèn)的適用各種情況的審計(jì)準(zhǔn)則，因而在具體實(shí)施績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)具有相對(duì)性和靈活性。
2、政府審計(jì)準(zhǔn)則制定的法律依據(jù)是《審計(jì)法》。還應(yīng)該依據(jù)《預(yù)算法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則�？紤]到信息社會(huì)的要求和數(shù)據(jù)處理程序的變化，制定以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則。
3、政府審計(jì)準(zhǔn)則是用于衡量管理層的績(jī)效而不只是財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)該依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。所以，政府審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該分為財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)部分，并對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)分別作以界定，規(guī)定各自的審計(jì)內(nèi)容，制定財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)準(zhǔn)則和績(jī)效審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則。
4、政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：
①基本準(zhǔn)則。包括制定準(zhǔn)則的目的和制定準(zhǔn)則的基本依據(jù)、審計(jì)目的、范圍、基本前提、審計(jì)準(zhǔn)則概要、審計(jì)的工作范圍、審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的資格條件及相應(yīng)的職業(yè)要求、政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍。
�、谝话銣�(zhǔn)則。具體審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、經(jīng)濟(jì)性、效率性及項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)的外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。
5、在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)應(yīng)該有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)，概括起來(lái)主要應(yīng)該包括：政策標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。政策標(biāo)準(zhǔn)主要有：國(guó)家法律、法規(guī)，相關(guān)的政策與原則。這是我們開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重要標(biāo)準(zhǔn)和首要依據(jù)。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)包括：國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，即實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)情況。比如是否達(dá)到可行性報(bào)告有關(guān)目標(biāo)要求，是否完成了企業(yè)主管部門(mén)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，或各年度任務(wù)指標(biāo)，是否實(shí)現(xiàn)歷史最好水平或本地區(qū)或其他地區(qū)最好水平。評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)非常難確定。因?yàn)榭?jī)效審計(jì)的對(duì)象千差萬(wàn)別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一。甚至同一項(xiàng)目，有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會(huì)有天壤之別。這使得每開(kāi)展一個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，都必須在項(xiàng)目開(kāi)始前，就衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行協(xié)商，或者尋求一種公認(rèn)的、客觀的、量化的和不存在異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，衡量標(biāo)準(zhǔn)的難以確定，給績(jī)效審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)造成了很大的困難。因此，應(yīng)該更多的考慮專家意見(jiàn)和群眾評(píng)議。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要具備可靠性、客觀性、有用性、易懂性和可比性，并得到公眾的認(rèn)可。
七、績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)：調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析、經(jīng)濟(jì)分析
審計(jì)理論已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展到今天的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)方法也發(fā)生了很大的變革，審計(jì)人員更加關(guān)注一個(gè)組織的管理全過(guò)程。由于評(píng)價(jià)對(duì)象的多樣性和綜合性，在政府績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目中通常要運(yùn)用許多其他學(xué)科的知識(shí)和技術(shù)，包括管理學(xué)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理分析技術(shù)、工程項(xiàng)目管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、組織行為學(xué)等。在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中要搜集相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，與公眾認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)相比較得出結(jié)論�？�(jī)效審計(jì)在搜集和評(píng)價(jià)過(guò)程中除運(yùn)用了財(cái)務(wù)審計(jì)中廣泛使用的審閱、觀察、計(jì)算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要地運(yùn)用了調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)和經(jīng)濟(jì)分析�？�(jī)效審計(jì)沒(méi)有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)中可以靈活地選擇與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)。例如對(duì)于城市道路交通管理的績(jī)效，可以用實(shí)地檢查的辦法，確定系統(tǒng)是否有效；而對(duì)于公共安全部門(mén)，審計(jì)人員必須更多地采用政治的、經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)學(xué)的觀點(diǎn)和方法來(lái)衡量�？�(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的選擇，會(huì)使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，因此，對(duì)審計(jì)證據(jù)的搜集和分析提出了更高的要求。
政府績(jī)效審計(jì)方法，除運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)中廣泛使用的審閱、觀察、計(jì)算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要的還應(yīng)運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)。調(diào)查研究是一種既簡(jiǎn)單又復(fù)雜的工具，它可以用來(lái)調(diào)查事實(shí)、收集信息，也可以用來(lái)收集對(duì)特定問(wèn)題的不同觀點(diǎn)。調(diào)查有面談?wù){(diào)查、電話調(diào)查和函證調(diào)查。調(diào)查方法在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，一般要綜合運(yùn)用。調(diào)查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計(jì)人員進(jìn)行抽樣調(diào)查時(shí)，一般要保證一定的樣本量。
統(tǒng)計(jì)分析也是績(jī)效審計(jì)中用來(lái)了解情況、進(jìn)行分析的常用方法。在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性時(shí)，經(jīng)常用統(tǒng)計(jì)分析的方法，可以應(yīng)用回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗(yàn)等統(tǒng)計(jì)分析的方法，找出因果關(guān)系、差距及影響原因。統(tǒng)計(jì)分析方法不易操作，要求審計(jì)人員具備一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)和數(shù)學(xué)分析能力，但是，這種統(tǒng)計(jì)分析方法準(zhǔn)確性強(qiáng)，結(jié)論相對(duì)可靠。
除了調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析以外，績(jī)效審計(jì)中還要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)方法進(jìn)行績(jī)效測(cè)評(píng)。分析財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，以及它們之間的關(guān)系和影響進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。審計(jì)人員可以根據(jù)具體情況決定采用哪一種技術(shù)和方法，把定性分析和定量評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。
績(jī)效審計(jì)需要多學(xué)科的知識(shí)和創(chuàng)新的方法。只具備財(cái)務(wù)知識(shí)的審計(jì)人員不具備開(kāi)展績(jī)效審計(jì)所具備的勝任能力，而且缺乏評(píng)價(jià)政府工作績(jī)效的意識(shí)、知識(shí)及技術(shù)技能。這就要求審計(jì)人員深刻地理解政府績(jī)效審計(jì)工作，掌握包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)科學(xué)、法律、管理、財(cái)會(huì)與工程方面等方面的知識(shí)。
八、績(jī)效審計(jì)程序：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段
政府績(jī)效審計(jì)程序與傳統(tǒng)審計(jì)程序基本相同，但績(jī)效審計(jì)仍有其自身的特點(diǎn)。
績(jī)效審計(jì)主要程序應(yīng)包括：
1、準(zhǔn)備階段：
①設(shè)計(jì)年度績(jī)效審計(jì)的年度計(jì)劃；
�、谶x擇績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域并開(kāi)展審前調(diào)查；
�、鄞_定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（同時(shí)建立績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目）。
④確定審計(jì)方案。在此階段，首先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和有關(guān)人員、文件進(jìn)行了初步調(diào)查，再對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織管理系統(tǒng)進(jìn)行審查，確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和初步審計(jì)目標(biāo)。
2、實(shí)施階段：
①制定審計(jì)實(shí)施方案；
�、谂c被審計(jì)單位進(jìn)行交流；
�、凼占畔⒑蛿�(shù)據(jù)；
�、苓M(jìn)行分析和評(píng)價(jià)并得出結(jié)論。在此階段，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)收集充分、可靠、相關(guān)和有用的證據(jù)。然后，審計(jì)人員總結(jié)、評(píng)價(jià)和分析全部證據(jù)，并得出相應(yīng)的結(jié)論。
3、報(bào)告階段：
�、賹徲�(jì)組編寫(xiě)績(jī)效審計(jì)結(jié)果報(bào)告并向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)；
�、诰帉�(xiě)績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告并向本級(jí)政府、人大報(bào)告；
③按規(guī)定實(shí)行審計(jì)公告；
④跟蹤報(bào)告，促進(jìn)報(bào)告建議的有效落實(shí)。在詳細(xì)審查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)證據(jù)提出審計(jì)結(jié)論，進(jìn)行綜合分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的建議，形成績(jī)效審計(jì)報(bào)告。向有關(guān)部門(mén)提交績(jī)效審計(jì)報(bào)告和公告績(jī)效審計(jì)報(bào)告，以便公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議的認(rèn)可和整改。
九、績(jī)效審計(jì)報(bào)告：包括引言、主體、附錄
與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是，績(jī)效審計(jì)的報(bào)告沒(méi)有統(tǒng)一的格式，報(bào)告的格式和內(nèi)容因?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象、內(nèi)容的不同而不同。一般來(lái)說(shuō)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)對(duì)象的一般情況、運(yùn)用評(píng)價(jià)方法和得出的結(jié)論、建議等。績(jī)效審計(jì)報(bào)告格式可以是多種多樣的�？�(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)完整、準(zhǔn)確、客觀、有說(shuō)服力，并做到清楚、簡(jiǎn)明、扼要，以完整體現(xiàn)審計(jì)成果，保證審計(jì)質(zhì)量。
績(jī)效審計(jì)報(bào)告中的建議仍然是建議改進(jìn)什么，而不是建議如何改進(jìn)，因?yàn)楹笳呤枪芾聿块T(mén)的責(zé)任，不是審計(jì)部門(mén)的責(zé)任。
報(bào)告應(yīng)包括引言、主體、附錄三個(gè)部分。
1、引言：應(yīng)寫(xiě)明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)實(shí)施期間、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和范圍、審計(jì)方法等事項(xiàng)。
2、主體由5部分內(nèi)容組成：
�、倩厩闆r。主要介紹與績(jī)效相關(guān)的基本情況，如總結(jié)補(bǔ)審計(jì)活動(dòng)發(fā)生的環(huán)境（包括歷史環(huán)境）、介紹被審計(jì)活動(dòng)的目的或總體目標(biāo)、所涉及到的被審計(jì)單位的主要職責(zé)及其管理機(jī)構(gòu)、占有資源等。
②審計(jì)評(píng)價(jià)。圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)定量和定性分析，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)利用資源的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。如果審計(jì)包括兩個(gè)以上內(nèi)容時(shí)，除總體評(píng)價(jià)外，還可以分別做出評(píng)價(jià)。
�、壑饕獑�(wèn)題。要從績(jī)效的角度給問(wèn)題定性，寫(xiě)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所依據(jù)的事實(shí)、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對(duì)績(jī)效的影響程度大小之順序排列，可將違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題放在后面。
�、軐徲�(jì)建議。圍繞改進(jìn)管理、完善法制、提高績(jī)效、解決問(wèn)題提出建議。所提建議要有針對(duì)性和可操作性，不要超出審計(jì)的職責(zé)范圍。
�、輰徲�(jì)單位反饋意見(jiàn)。
3、附錄：有關(guān)的信息資料、數(shù)據(jù)、文件和評(píng)價(jià)分析結(jié)果。如與評(píng)價(jià)績(jī)效直接相關(guān)的分析圖表或資料。
十、績(jī)效審計(jì)結(jié)果：做出評(píng)價(jià)、提出建議、報(bào)告結(jié)果
略
審計(jì)報(bào)告9
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告一般包括標(biāo)題、收件人、范圍段、意見(jiàn)段，簽章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址和報(bào)告日期等基本內(nèi)容。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見(jiàn)，出具四種基本類型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
（1）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
無(wú)保留意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)討師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后確認(rèn)：被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表述清楚，元重要遺漏；報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表元保留地表示滿意。元保留意見(jiàn)意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數(shù)利害關(guān)系人的共同需要。
（2）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
保留意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映有所保留的審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)模�存在著下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；因?qū)徲懛秶艿骄植肯拗�，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)：個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的.選用不符合一貫性原則。
（3）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
否定意見(jiàn)是指與無(wú)保留意見(jiàn)相反。認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表不能合法、公允、一貫地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況）。時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
（4）無(wú)法（拒絕）表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
無(wú)法表示意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告10
大型國(guó)企的企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較大、涉及到的業(yè)務(wù)種類較多、企業(yè)內(nèi)部公司層級(jí)較多，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般需要對(duì)大型國(guó)企的近三年的會(huì)計(jì)年度進(jìn)行審查，因此，其審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間短、重要性強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將審計(jì)的對(duì)象限定在自然人的一種審計(jì)方法，是反映整體審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，如何更好地進(jìn)行大型國(guó)企的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是需要不斷思考的一個(gè)重要問(wèn)題。
一、進(jìn)行大型國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面性把握的重要性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)對(duì)“人”的審計(jì)，而不是傳統(tǒng)審計(jì)中僅僅對(duì)“事“的審計(jì)，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員作為被審計(jì)的對(duì)象，是我國(guó)責(zé)任制、人員負(fù)責(zé)制的一種體現(xiàn)，與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行考察和獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，因此，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，必須重點(diǎn)把握其審計(jì)的全面性，進(jìn)行客觀、綜合、全面的審計(jì)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，必須全面地把握領(lǐng)導(dǎo)人員的工作，這種綜合性的要求是其他審計(jì)方式所不可比擬的。
二、對(duì)大型國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性把握
�。ㄒ唬┮苑煞ㄒ�(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面性進(jìn)行了解
《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱 《規(guī)定》）明確了進(jìn)行大型國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本內(nèi)容，在對(duì)其進(jìn)行全面性把握時(shí)，必須首先從我國(guó)的法律法規(guī)入手，遵循法規(guī)的`規(guī)定。
從我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)中可以看出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性需要從時(shí)間范圍、內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象等方面進(jìn)行把握，從時(shí)間范圍上看，審計(jì)時(shí)間包括領(lǐng)導(dǎo)干部的階段性任期或任期的全部期間;內(nèi)容方面包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的狀態(tài)、財(cái)務(wù)收支的情況等;從審計(jì)對(duì)象來(lái)看，不僅僅包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員，還包括相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)等干部。
由此可見(jiàn)，對(duì)大型國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需要關(guān)注不同的方面，以現(xiàn)有法律、法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)其進(jìn)行更深的了解，才能更好地把握其全面性的要求。
（二）明確全面性審計(jì)的范圍
在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，需要明確進(jìn)行全面性審計(jì)的范圍，在規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，否則，只會(huì)造成人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)限定在領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)主要從三個(gè)方面來(lái)入手：第一，其管理的范圍應(yīng)當(dāng)在其可控制的下屬企業(yè)內(nèi);第二，其管理的深度應(yīng)當(dāng)是包括其可以直接、間接管理的不同層級(jí)的企業(yè);第三，其經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)包括其個(gè)人的主要職務(wù)、兼職內(nèi)容等方面。對(duì)于其難以進(jìn)行管理的下屬企業(yè)，不應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)的范圍，更不應(yīng)當(dāng)作為考核該領(lǐng)導(dǎo)人員的標(biāo)準(zhǔn)。
�。ㄈ┤姘盐掌髽I(yè)，整體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
全面把握企業(yè)，首先要了解大型國(guó)企的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)的長(zhǎng)期、中期、短期發(fā)展規(guī)劃都需要全面了解，發(fā)展規(guī)劃是進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)，也是全面了解企業(yè)的前提。根據(jù)不同時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)負(fù)債等方面，從大的方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，再?gòu)念I(lǐng)導(dǎo)人員自身的行為對(duì)其進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。
在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，需要針對(duì)不同的問(wèn)題，進(jìn)行不同的評(píng)價(jià)。如對(duì)于同一家大型國(guó)企來(lái)說(shuō)，不同的項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、涉及的資金、相關(guān)的企業(yè)都不同，在對(duì)負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，必須結(jié)合不同項(xiàng)目的不同特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)其整體、全面的審計(jì)。
�。ㄋ模┙Y(jié)合市場(chǎng)大環(huán)境進(jìn)行審計(jì)
在全面把握大型國(guó)企自身的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還需要結(jié)合我國(guó)市場(chǎng)的大環(huán)境來(lái)進(jìn)行，對(duì)于政策寬松的時(shí)期，需要謹(jǐn)慎審計(jì)，防止出現(xiàn)錯(cuò)漏、利用政策優(yōu)勢(shì)進(jìn)行不正當(dāng)?shù)男袨?對(duì)于政策嚴(yán)格的時(shí)期，需要認(rèn)真審計(jì)，確保領(lǐng)導(dǎo)人員做的決策、制定的規(guī)劃等符合我國(guó)政策要求。
在結(jié)合市場(chǎng)大環(huán)境時(shí)，需要把握兩個(gè)方面，一個(gè)是同行業(yè)的同類企業(yè)，結(jié)合同類企業(yè)的發(fā)展情況、發(fā)展形勢(shì)等內(nèi)容，尤其是上市公司的情況;二是與自身不同年份之間進(jìn)行比較，跟蹤了解不同年份在市場(chǎng)大環(huán)境中企業(yè)的表現(xiàn)，并最終得出審計(jì)報(bào)告。
三、小結(jié)
進(jìn)行大型國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先需要把握相關(guān)的法律法規(guī)及政策，在 “十二五”規(guī)劃中，國(guó)家專門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了界定，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，遵守法律法規(guī)。其次，需要了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，在明確其范圍的基礎(chǔ)下，對(duì)企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的了解，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)全面地審查，以求得出更為客觀的審計(jì)結(jié)果。最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)離不開(kāi)我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的大環(huán)境，將企業(yè)放入到市場(chǎng)發(fā)展中，進(jìn)行綜合性的比較，才能確保其審計(jì)結(jié)果的全面性、綜合性與客觀性，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的。
審計(jì)報(bào)告11
(一)遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告格式規(guī)范
《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)公文處理的規(guī)定》對(duì)審計(jì)報(bào)告的基本元素及各要素的具體規(guī)范都做了規(guī)定，基本內(nèi)容如下.
1.標(biāo)題
審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)要地概括出報(bào)告的主要內(nèi)容，一般包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間、文種名，如《關(guān)于xx公司20xx年財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告》.也可以省略前面的部分就寫(xiě)成《審計(jì)報(bào)告》.
2.主送機(jī)關(guān)
審計(jì)報(bào)告的主送機(jī)關(guān)是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)或委辦單位.
3正文
主要包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間，被審計(jì)單位的基本情況，實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和定性、處理、處罰建議及其依據(jù).根據(jù)這些內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告的文一般可分為四部分.
(1)前言
簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)的內(nèi)容、范圍、依據(jù)、時(shí)間，審計(jì)人員的工作情況等.其中，內(nèi)容是指本次審計(jì)的任務(wù)或目的，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等.范圍包括兩方面：一是時(shí)間范圍，即審計(jì)內(nèi)容的時(shí)間跨度；二是業(yè)務(wù)范圍，即全面審計(jì)還是專項(xiàng)審計(jì)：依據(jù)是指審計(jì)工作的依據(jù)，即是政府或有關(guān)部門(mén)的指令，還是接收委辦單位的委托.時(shí)間是指審計(jì)活動(dòng)的起止時(shí)間.
(2)基本情況
說(shuō)明被審計(jì)單位的.有關(guān)情況，包括財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，以及業(yè)務(wù)性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部組織、賬務(wù)設(shè)置等還可以交代審計(jì)事項(xiàng)的背景情況.根據(jù)審計(jì)范圍的不同，這一部分的內(nèi)容也有不同，一般綜合性審計(jì)報(bào)告較詳細(xì)，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告常省略.
(3)審計(jì)結(jié)果
這部分要寫(xiě)出與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的具體事實(shí).如被審計(jì)單位存在問(wèn)題，則這部分主要是寫(xiě)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題.因?yàn)閷徲?jì)的內(nèi)容不同，所以，問(wèn)題也是不一樣的如財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告，反映的主要是收支是否真實(shí)、合法，以及有無(wú)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況等；而財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)反映違紀(jì)事實(shí)，如、盜竊、讀職失職等內(nèi)容.
(4)審計(jì)評(píng)價(jià)及處理意見(jiàn)和建議
主要反映審計(jì)人員針對(duì)存在的問(wèn)題，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)行分析研究后，提出的審計(jì)評(píng)價(jià)或處理意見(jiàn)、建議.所依據(jù)的法律、法規(guī)，只需概略交代，不必詳細(xì)展開(kāi).
4落款
落款就是審計(jì)人員的簽名蓋章和標(biāo)出寫(xiě)作時(shí)間。位置在正文右下方，簽名在上一行，時(shí)間在下一行.
5附件
審計(jì)報(bào)告的附件一般指有關(guān)的證據(jù)原件或復(fù)印件.不是每份審計(jì)報(bào)告都有附件。如有附件，應(yīng)將附件說(shuō)明(即附件標(biāo)題)置于正文的左下方，在落款之上，而附件原文則另頁(yè)編制，附于審計(jì)報(bào)告之后
6.抄送
審計(jì)報(bào)告如需抄送有關(guān)機(jī)關(guān)，可在落款之下頂格注明“抄送”，下面依次列出抄送單位的名稱.
(二)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告格式規(guī)范
根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》的規(guī)定，遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告由以下幾部分組成. 1標(biāo)題
獨(dú)立審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”.
2收件人
收件人是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人收件人應(yīng)寫(xiě)全稱
3.范圍段
范圍段應(yīng)說(shuō)明以下內(nèi)容：
(1)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、反映的時(shí)間或期間；
(2)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任：
(3)審計(jì)依據(jù)，即《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；
(4)已實(shí)施的主要審計(jì)程序4意見(jiàn)段
意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明以下內(nèi)容：
a)會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定：
(2)會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、資金變動(dòng)情況；
(3)會(huì)計(jì)處理方法的選用是否遵循一貫性原則.
審計(jì)報(bào)告根據(jù)需要可增加說(shuō)明段。有兩種情況：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見(jiàn)段之間增加說(shuō)明段，以清楚說(shuō)明所持意見(jiàn)的理由；當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，如認(rèn)為必要，可在意見(jiàn)段之后增加對(duì)重要事項(xiàng)的說(shuō)明.
5簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址
審計(jì)報(bào)告應(yīng)由兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，并標(biāo)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址.
6報(bào)告日期
報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的時(shí)間
審計(jì)報(bào)告12
×××市審計(jì)局：
根據(jù)××審綜字×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于20××年×月×日至×月×日，對(duì)××市日用雜品公司20× ×年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬(wàn)元，違紀(jì)總金額為344 144。07元。應(yīng)繳金額為48 166。40元。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)20××年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
該公司于l20××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司（由原日雜采購(gòu)站和生活采購(gòu)站合并而成）�，F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷售額l972萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額67。4萬(wàn)元。
二、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1。弄虛作假套取資金，給×××路倉(cāng)庫(kù)發(fā)獎(jiǎng)金8000元。20××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉(cāng)庫(kù)（都是公司所屬獨(dú)立核算單位）承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在20xx年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉(cāng)庫(kù)，分別用倉(cāng)庫(kù)開(kāi)出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費(fèi)用，該倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，（）嚴(yán)重違反了《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2。挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，20××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設(shè)。
3。挪用流動(dòng)資金22 000元，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票（流動(dòng)資金），從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元，日雜站20××年×月和20××年×月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4。鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)81164。07元。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 704。28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫(kù)存額81 3 505。1 5元和廠方進(jìn)貨回扣率4%（最高）計(jì)算，庫(kù)存應(yīng)留回扣32 540。21元，實(shí)際多留了801 64。07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。
5。截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1。對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉(cāng)庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12 000元。
2。對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的.暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22 000元。
3。對(duì)挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
4。對(duì)截留鞭炮回扣收入80 164。07元，隱匿利潤(rùn)問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016。40元。
5，對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
四、建議
針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；合理使用資金，認(rèn)真貫徹專款專用的原則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
附件：（略）
商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組
組長(zhǎng)：×××（簽名）
20××年×月×日
審計(jì)報(bào)告13
一、單項(xiàng)選擇題
1. 審計(jì)報(bào)告日是指 ( )。
A．審計(jì)報(bào)告完成日 B．審計(jì)報(bào)告公布日 C. 審計(jì)工作完成日D．會(huì)計(jì)報(bào)表公布日
2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是（ ）。
A．檢查 B．評(píng)價(jià) C．鑒證D．監(jiān)督
3、對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，其強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說(shuō)明段應(yīng)列示于（ ）。
A．標(biāo)題之后 B．引言段之后C．意見(jiàn)段之后 D．范圍段之后
4、具有法定證明效力的審計(jì)報(bào)告是( )
A．國(guó)家審計(jì)報(bào)告 B．民間審計(jì)報(bào)告C．部門(mén)審計(jì)報(bào)告 D．單位審計(jì)報(bào)告
5. ( )為審計(jì)報(bào)告截止日。
A．資產(chǎn)負(fù)債表日E．審計(jì)報(bào)告完成日C外勤工作結(jié)束日D．審計(jì)報(bào)告報(bào)送日
6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性應(yīng)由( )負(fù)責(zé)。
A．委托單位 B．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所
7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見(jiàn)段前 增加說(shuō)明段，明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其()。
A. 對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響 B. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響
c. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度D．對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的`影響程度
8. 民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為 ()。
A. 審計(jì)意見(jiàn) B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn) C. 審計(jì)報(bào)告 D．審計(jì)工作底稿
9．無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告就是( )。
A. 不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) B．沒(méi)有辦法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
C. 拒絕接受委托 D．提交否定審計(jì)意見(jiàn)
二、多項(xiàng)選擇題
1. 若審計(jì)人員經(jīng)過(guò)實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，還認(rèn)為與某一重要賬戶的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng) 險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表( )的審計(jì)報(bào)告。
A. 無(wú)保留意見(jiàn) B．保留意見(jiàn) C. 否定意見(jiàn) D．無(wú)法表示意見(jiàn)
2. 審計(jì)報(bào)告的類型有()。
A. 無(wú)保留意見(jiàn) B. 保留意見(jiàn) C. 否定意見(jiàn) D. 無(wú)法表示意見(jiàn)
三、簡(jiǎn)答題
1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告？
2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？
3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告？
四、判斷題
1. 只要審計(jì)報(bào)告是真實(shí)的，會(huì)計(jì)報(bào)表就是真實(shí)的。( )
2. 審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位。 ( )
3. 審計(jì)報(bào)告中主要表現(xiàn)審計(jì)人員給出的審計(jì)意見(jiàn)。( )
4. 審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會(huì)計(jì)報(bào)表截止日。( )
5. 民間審計(jì)報(bào)告應(yīng)交由審計(jì)委托人進(jìn)行審定。( )
6. 合法性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。 ( )
7. 審計(jì)報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名、蓋章即可。（ ）
8. 無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告就是不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 ( )
9. 審計(jì)報(bào)告日就是審計(jì)人員撤離被審計(jì)單位的日期。( )
五、審計(jì)實(shí)務(wù)題
1．迪南會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M已于20xx年3月10日完成金山股份有限公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于20xx年3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)在20xx年12月31日對(duì)金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本870元，但金山公司未作調(diào)整。
[ 要求 ] (1) 金山公司應(yīng)如何作調(diào)整 ( 寫(xiě)調(diào)整分錄 )
(2) 如果金山公司未接受調(diào)整建議，應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)(假定重要性水平為50萬(wàn)元)
審計(jì)報(bào)告14
一、樣本設(shè)計(jì)
財(cái)務(wù)危機(jī)是一種企業(yè)盈利能力實(shí)質(zhì)性的減弱，并伴隨持續(xù)虧損的漸進(jìn)式的積累過(guò)程。財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)循環(huán)和財(cái)務(wù)循環(huán)無(wú)法正常持續(xù)或陷于停滯，前期表現(xiàn)為違約、無(wú)償付能力、連續(xù)虧損等，最終表現(xiàn)為企業(yè)破產(chǎn)。而我國(guó)多數(shù)學(xué)者將部分ST公司作為出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的公司，本文研究也采用這一思路。
研究中選取的財(cái)務(wù)危機(jī)公司是20xx年～20xx年滬深A(yù)股公司中因下列情形而被sT或*ST的上市公司：最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)結(jié)果顯示的凈利潤(rùn)均為負(fù)值；最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本，即每股凈資產(chǎn)低于股票面值；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告出具無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告�；谛袠I(yè)相同或相近和上市時(shí)間相同或相近的原則，為危機(jī)公司從1998年-20xx年從未出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的公司中一一選取配對(duì)樣本。如果不能滿足配對(duì)原則，剔出該危機(jī)公司。按照上述思路，本文從20xx年-20xx年首次sT或*ST公司選取了54家公司(20xx年29家，20xx年25家)，加上相配對(duì)的54家公司，研究樣本共計(jì)108家(54對(duì))。隨機(jī)抽取40對(duì)作為預(yù)警模型的構(gòu)造樣本，其余用作測(cè)試樣本檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷念A(yù)測(cè)準(zhǔn)確率。由于我國(guó)上市公司年報(bào)披露制度規(guī)定上市公司公布其年報(bào)的截止日期為下一年的4月30日，上市公司(t-1)年的年報(bào)和其在第t年是否被特別處理幾乎同時(shí)發(fā)生，用(t-1)年的'數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)第t年是否被特別處理沒(méi)有實(shí)際意義，因而在研究中采用(t-2)年的數(shù)據(jù)。
二、指標(biāo)選取
借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究經(jīng)驗(yàn)，本文既按照《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》和證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司信息披露要求，選取了反映企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、成長(zhǎng)能力和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)指標(biāo)；又選取了反映企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、年報(bào)批露、公司治理、地域因素、資產(chǎn)規(guī)模等方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。
三、指標(biāo)篩選
(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)無(wú)量綱化本文選用的研究樣本涉及多個(gè)行業(yè)，指標(biāo)間的綱量不同會(huì)影響預(yù)測(cè)的精度，因此研究前先對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)采用極差化(正規(guī)化)方法進(jìn)行處理，使值均落在[0，1]之間。
(二)主成分提取對(duì)80家構(gòu)造樣本運(yùn)用SPSSl3.0進(jìn)行主成分分析，提煉綜合因子形成彼此不相關(guān)的主成分，避免信息重疊。KMO值為0.636，Bartlett球度檢驗(yàn)給出的相伴概率為0.000，可見(jiàn)構(gòu)造樣本適用于做因子分析。取累計(jì)貢獻(xiàn)率為76.79％，得到的主成分因子個(gè)數(shù)為8，即用8個(gè)主成分代替原有的24個(gè)指標(biāo)，8個(gè)指標(biāo)包含了原來(lái)76.79％的信息。為全面準(zhǔn)確地揭示主成分因子與原始指標(biāo)之間的關(guān)系，對(duì)旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣進(jìn)行分析，以便為主成分命名。(1)主成分F1為盈利能力因子，主要由資產(chǎn)凈利率X7凈資產(chǎn)收益率X8和總資產(chǎn)收益率X9解釋，反映公司獲取利潤(rùn)的能力。對(duì)證券市場(chǎng)上的各方利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)是至關(guān)重要的，它不僅是股東取得投資收益，債權(quán)人收取本息的資金來(lái)源，也是公司得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵動(dòng)因，證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門(mén)更是把盈利能力作為考核公司發(fā)行股票、募集資金的重要標(biāo)準(zhǔn)。(2)主成分F2為償債能力因子，主要由流動(dòng)比率X1和現(xiàn)金負(fù)債總額比X15解釋，反映企業(yè)償還短期債務(wù)和長(zhǎng)期債務(wù)的能力。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，顯示短期債權(quán)人安全邊際的大小，也是財(cái)政部對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。現(xiàn)金負(fù)債總額比是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入與負(fù)債總額之比，從現(xiàn)金流量的角度考察企業(yè)的償債能力，該比率越高，企業(yè)償債能力越強(qiáng)。(3)主成分F3為營(yíng)運(yùn)能力因子，主要由應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率X4(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款)解釋。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。(4)主成分F4為股權(quán)結(jié)構(gòu)的國(guó)有股因子，用國(guó)有股持股比例X17解釋。國(guó)有股持股比例是國(guó)家股與國(guó)有法人股在公司全部股份中所占的比例，若國(guó)有股持股比例太高，其他股份就不能形成對(duì)國(guó)有股的有效制約。(5)主成分F5為股權(quán)結(jié)構(gòu)的第一大股東因子，用第一大股東持股比例X16和是否存在控股股東X1s解釋。是否存在控股股東X18反映了第一大股東持股比例是否超過(guò)其他九大股東，它和第一大股東持股比例X16一樣，均體現(xiàn)了第一大股東對(duì)上市公司的影響。股東持股越集中，公司的經(jīng)營(yíng)管理越容易受控制和影響而喪失獨(dú)立性，公司業(yè)績(jī)和股東權(quán)益的不確定因素也就越大。(6)主成分F6為公司治理的獨(dú)立董事因子，用獨(dú)立董事比例X21,解釋。獨(dú)立董事在董事會(huì)中發(fā)揮著重要作用，它能對(duì)董事會(huì)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，從而避免董事會(huì)被公司內(nèi)部人員控制。(7)主成分F7為年報(bào)批露因子，由審計(jì)意見(jiàn)類型X19和公告日是否延遲X20解釋。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則出具審計(jì)報(bào)告，揭示公司經(jīng)營(yíng)中存在及潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。而經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差的上市公司為了粉飾報(bào)表，與非財(cái)務(wù)危機(jī)公司相比，會(huì)花費(fèi)更多時(shí)間。年報(bào)能否按照預(yù)約披露日，以及是否被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)在一定程度上顯示出上市公司是否會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。(8)主成分F8為公司治理的兩職分置因子，用董事長(zhǎng)和總經(jīng)理是否為一人X22解釋。董事長(zhǎng)的職能應(yīng)是主持董事會(huì)，并對(duì)總經(jīng)理的工作做出評(píng)價(jià)。兩職合一雖然能有效地開(kāi)展戰(zhàn)略策劃及加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，但也會(huì)使總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)和公司的控制大大提高，降低公司治理的效率。
由上述分析可知，非財(cái)務(wù)指標(biāo)占了8個(gè)主成分中的5個(gè)，說(shuō)明在危機(jī)前兩年，財(cái)務(wù)危機(jī)公司和非財(cái)務(wù)危機(jī)公司的不同不僅表現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上，也表現(xiàn)在非財(cái)務(wù)指標(biāo)上，而且非財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)得更為明顯，這充分證明非財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警方面具有重要意義。
四、構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型
本文采用Logit回歸法，以主成分分析提取的8個(gè)主因子作為自變量建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。因變量y為上市公司是否會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，取0和1兩個(gè)值。擬合的方程可表示為：
1n[P/(1-P)]=a+∑biXi。其中，P是上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的概率；)(i是影響上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)的第i個(gè)因素，i=l，2，…，m；a、bi(i=1，2，…，m)是待估參數(shù)。
審計(jì)報(bào)告15
我自20xx年12月起擔(dān)任XX支行行長(zhǎng)至今，負(fù)責(zé)該行的全面工作，在這一年多的時(shí)間里，在上級(jí)行黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我團(tuán)結(jié)全行員工認(rèn)真完成各項(xiàng)指標(biāo)，取得了較好的成績(jī)，下面我就任職以來(lái)的履職情況述職如下：
一， 基本情況
永安市XX支行成立于20xx年12月25日,占地面積862平方米，現(xiàn)有ATM機(jī)1臺(tái)、存取款一體機(jī)2臺(tái)，自助終端1臺(tái)，網(wǎng)銀體驗(yàn)機(jī)1臺(tái)，是一個(gè)全功能的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。
現(xiàn)有員工9人，其中女員工8人，占比88.89%，全部為大專以上學(xué)歷，是一支高素質(zhì)、高效率、優(yōu)業(yè)績(jī)的營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)。
做為第一任支行長(zhǎng)，我在感到壓力重大的同時(shí)，也感受到行領(lǐng)導(dǎo)的信任與支持，因此我始終兢兢業(yè)業(yè)的工作，勤勤懇懇的努力，帶領(lǐng)XX支行本著以“客戶為中心”的服務(wù)理念，積極主動(dòng)的發(fā)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)
二、任職期限內(nèi)工作及職責(zé)履行情況
(一)業(yè)務(wù)發(fā)展情況：
目前XX支行只開(kāi)辦了個(gè)人負(fù)債業(yè)務(wù)：
1、金融資產(chǎn)：20xx年12月至20xx年5月31日，在一年多的時(shí)間里，支行金融資產(chǎn)累計(jì)凈增達(dá)6120萬(wàn)元，其中儲(chǔ)蓄余額凈增4188萬(wàn)，理財(cái)類資產(chǎn)結(jié)余1932萬(wàn)，其中基金結(jié)余489萬(wàn)，
理財(cái)結(jié)余1257萬(wàn)，國(guó)債結(jié)余184萬(wàn);在全區(qū)自營(yíng)及代理網(wǎng)點(diǎn)中名列前茅;發(fā)展5萬(wàn)以上VIP客戶300戶，金融資產(chǎn)達(dá)4599萬(wàn)。
2、信用卡：做為個(gè)金業(yè)務(wù)收入的有效補(bǔ)充，在開(kāi)業(yè)之初就響應(yīng)支行精神，將該類業(yè)務(wù)做為重中之重來(lái)抓，截止5月31日，信用卡累計(jì)進(jìn)件1676張，發(fā)卡1479張，總授信額度4975萬(wàn)元。
3、中間業(yè)務(wù)：截止5月31日，XX支行累計(jì)銷售理財(cái)業(yè)務(wù)7039.9萬(wàn)。
4、聚豐資產(chǎn)：在第三季“聚豐行動(dòng)”活動(dòng)中，XX支行金融資產(chǎn)凈增全省排名第13名，并獲得第四組營(yíng)銷獎(jiǎng)勵(lì)。
5、電子銀行：累計(jì)發(fā)展網(wǎng)銀20xx戶，手機(jī)銀行1970戶。
6、客戶結(jié)構(gòu)：XX支行目前有客戶數(shù)3013戶，其中5萬(wàn)以上客戶數(shù)300戶，資產(chǎn)達(dá)4599萬(wàn)，30萬(wàn)以上中高端客戶30戶，資產(chǎn)達(dá)1755萬(wàn)。
7、卡業(yè)務(wù)：從開(kāi)辦至5月，累計(jì)發(fā)放綠卡2249張，目前結(jié)存卡戶2145戶，卡均余額7330元，在永安轄內(nèi)自營(yíng)及代理網(wǎng)點(diǎn)中排名第一。
(二)在思想工作方面：我始終堅(jiān)持勤政廉潔，努力提高自身素養(yǎng)。作為一名黨員，時(shí)時(shí)以共產(chǎn)黨員的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，廉潔自律。不計(jì)個(gè)人得失，團(tuán)結(jié)同事，尊重他人，能和同事打成一片，辦事公道正派，責(zé)任不推諉，
遇難不回避。作風(fēng)民主，善于在自己身邊營(yíng)造一種活潑、寬松、進(jìn)取的工作氛圍，調(diào)動(dòng)各方面的積極因素，形成工作合力，推動(dòng)工作順利進(jìn)展。在日常工作中，我認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握黨和國(guó)家的方針、路線、政策，深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)行的戰(zhàn)略部署和要求，通過(guò)政治理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身的思想素質(zhì)，并結(jié)合實(shí)際，將所學(xué)知識(shí)不斷的應(yīng)用到實(shí)際工作中。
(三)內(nèi)部控制管理
我始終堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)與管理并重，管理是為了更健康發(fā)展的經(jīng)營(yíng)理念，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理：
1，在大力發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)，注重內(nèi)部管理工作，堅(jiān)持每周一次的學(xué)習(xí)制度，使員工牢固樹(shù)立了安全就是效益的思想。
2，開(kāi)展形式多樣的內(nèi)控教育活動(dòng)，以制度為中心的管理教育活動(dòng)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高員工的職業(yè)道德水平。
3、開(kāi)展了案件隱患學(xué)習(xí)制度，我行每月針對(duì)內(nèi)控、案件隱患進(jìn)行了學(xué)習(xí)和分析，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度教育，建立健全內(nèi)控管理體制和工作機(jī)制，促使我行內(nèi)控管理水平有一個(gè)新的提高。
4、加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題的整改，針對(duì)自查或上級(jí)行檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，并整理匯總，定期進(jìn)行學(xué)習(xí)，杜絕屢查屢犯情況的發(fā)生。
(四)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范
我認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《高管人員防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)履職監(jiān)察要點(diǎn)》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》、《高管人員廉潔從業(yè)手冊(cè)》及相關(guān)規(guī)章制度，充分認(rèn)識(shí)到作為高管人員在合規(guī)經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及案件防控中的重要責(zé)任和關(guān)鍵作用，將防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)履職工作與日常經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，帶頭學(xué)習(xí)并貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。并要求員工在對(duì)待內(nèi)部人員與客戶上要一視同仁，共同守規(guī)，營(yíng)造合規(guī)氛圍。按要點(diǎn)逐條對(duì)照，定期開(kāi)展自查，將合規(guī)進(jìn)行到底。
(五)提高服務(wù)水平
“卓越的銀行源于卓越的.服務(wù)，卓越的服務(wù)源于卓越的員工”，XX支行始終堅(jiān)信服務(wù)的好壞決定了業(yè)績(jī)的好壞。員工們始終堅(jiān)持“以客戶為中心”的服務(wù)理念，因?yàn)樾闹醒b著客戶，才會(huì)為客戶著想，才會(huì)有笑得自然、說(shuō)得中聽(tīng)，做得開(kāi)心。做為一家新成立的支行，只有讓客戶感受到我們的專業(yè)和熱情，享受到賓至如歸的感覺(jué)，才能夠留住客戶，才能夠?qū)崿F(xiàn)支行長(zhǎng)期高效的發(fā)展。為了做好服務(wù)工作，支行對(duì)員工們提出以下要求：一是熱情服務(wù)，時(shí)刻保持燦爛的微笑面對(duì)客戶，讓顧客一來(lái)到網(wǎng)點(diǎn)，就好像回到家一樣的溫馨，來(lái)到柜臺(tái)，就好像見(jiàn)到友人一樣的親切。以此留住客戶，和客戶建立長(zhǎng)期良好的關(guān)系。二是主動(dòng)服務(wù)，客戶一到網(wǎng)點(diǎn)，大堂經(jīng)理就上前歡迎并引導(dǎo)客戶，讓客戶有一種賓至如歸的感覺(jué)。柜員叫號(hào)之后，都會(huì)主動(dòng)迎接客戶，請(qǐng)其入座，
以對(duì)待貴賓的禮儀方式對(duì)待每一位客戶。三是規(guī)范服務(wù)。女員工上淡妝，著正裝，優(yōu)雅大方，讓客戶來(lái)到XX支行都有眼前一亮的感覺(jué)。同時(shí)堅(jiān)持做到服務(wù)“四聲”，即來(lái)有迎聲、問(wèn)有答聲、訪有回聲、去有送聲。
正因?yàn)樗齻兊膬?yōu)質(zhì)服務(wù)，XX支行在省行開(kāi)展的網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型、服務(wù)檢查、神秘人檢查中，都獲得了優(yōu)異的成績(jī)，并在服務(wù)會(huì)議中得到了上級(jí)表?yè)P(yáng)。
(六)履行社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)
在做好業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，支行還注重社會(huì)責(zé)任的履行，部分員工開(kāi)始自發(fā)的履行一些自己力所能及的社會(huì)責(zé)任，涌現(xiàn)出了不少感人事跡�？蛻艚�(jīng)理XXX從20xx年開(kāi)始,先后資助了四名困難兒童，幫助他們完成學(xué)業(yè)，但她從未在工作當(dāng)中提到她為失學(xué)兒童提供幫助的點(diǎn)滴，而是默默地付出，直到一次同婦聯(lián)的業(yè)務(wù)往來(lái)中我們才知曉其這一善舉，她的表現(xiàn)深深觸動(dòng)著我們這個(gè)集體的每一位成員。相信有了這份正能量，XX支行必將承擔(dān)起更多的社會(huì)責(zé)任，為社會(huì)做出更多的貢獻(xiàn)，也相信在團(tuán)隊(duì)中有這種關(guān)愛(ài)之心，必將使這個(gè)集體越發(fā)的強(qiáng)大，這種“關(guān)愛(ài)精神“的聚集必將引領(lǐng)我們?nèi)〉酶x煌的成績(jī)。
20xx年經(jīng)過(guò)大家的共同努力，XX支行被市婦聯(lián)授予“巾幗文明示范崗”稱號(hào)，接下來(lái)我們還將繼續(xù)努力，爭(zhēng)創(chuàng)更高級(jí)別的榮譽(yù)。
三、存在的問(wèn)題和不足
回顧這一年多的工作，在取得業(yè)績(jī)的同時(shí)，也存在著一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：
1，員工培訓(xùn)力度不夠，培訓(xùn)方式單一，培訓(xùn)效果較不理想。
2，柜員操作及業(yè)務(wù)技能有待進(jìn)一步提高，崗位練功組織次數(shù)較少。
3、客戶經(jīng)理綜合化程度有待提高，客戶經(jīng)理業(yè)務(wù)素質(zhì)不全面，僅停留在傳統(tǒng)的一些個(gè)金業(yè)務(wù)上，不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的全面發(fā)展。
3，風(fēng)險(xiǎn)防控水平還需進(jìn)一步提高，全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)需要不斷增強(qiáng)。
以上是我擔(dān)任XX支行支行長(zhǎng)至今的履職報(bào)告，在今后的工作中，我將繼續(xù)堅(jiān)持“以客戶為中心”的服務(wù)理念，加快業(yè)務(wù)發(fā)展，努力完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)，牢固樹(shù)立“以利潤(rùn)為導(dǎo)向”的經(jīng)營(yíng)發(fā)展理念，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力、優(yōu)質(zhì)服務(wù)能力、制度執(zhí)行能力，為實(shí)現(xiàn)XX支行的快速發(fā)展而努力奮斗。
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