供應商管理審計報告

　　隨著個人的素質不斷提高，報告不再是罕見的東西，報告包含標題、正文、結尾等。那么一般報告是怎么寫的呢？下面是小編精心整理的供應商管理審計報告，希望對大家有所幫助。

供應商管理審計報告1

　　工商年檢審計是我國中小會計師事務所的重要業(yè)務內容，也是《公司法》等法律法規(guī)賦予注冊會計師的法定業(yè)務，年檢審計收入，在中小會計師事務所的收入中占有較大比重。做好年檢審計工作十分重要，筆者就審計實踐中的幾個重要環(huán)節(jié)分析如下，供與同行交流。

　　一、認識審計風險，做到事前防范

　　工商年檢審計的重要性在審計實踐中往往被忽視，因為工商行政管理部門在企業(yè)年檢時，要求提供的材料，有營業(yè)執(zhí)照副本、企業(yè)年檢指定代表或者委托人的證明、網上年檢預審通過通知書等等，資料比較多，工商年檢審計報告只是其中一項，只要提供審計報告，而無需對報告進行審核。有些地區(qū)不要求所有的企業(yè)，在年檢時提交審計報告，因此被認為可有可無，無關緊要。并且這么多年來，工商行政管理部門好像也沒有追究過注冊會計師出具的有“病”工商年檢審計報告的責任。表面上看，上述這些原因似乎有道理，但實質上并非如此，工商年檢審計充滿風險。首先是行政風險。工商年檢是工商行政管理部門依法按年度對企業(yè)法人進行檢驗，確認企業(yè)法人繼續(xù)經營資格的法定制度。其目的，不僅是為了檢查登記注冊事項的執(zhí)行情況和遵法守紀情況，更重要的是為了保證市場經濟的有序和健康發(fā)展。正由于這點，各級工商行政管理部門越來越重視和加強工商年檢，對工商年檢審計報告的審核也越來越嚴格。隨著監(jiān)管工作的加強，違規(guī)進行工商年檢審計的會計師事務所和注冊會計師，將會受到相應的行政處罰。事實也正是這樣，一些會計師事務所和注冊會計師，因出具虛假工商年檢審計報告已經受到了行政處罰。

　　其次是法律風險。因為《公司法》第一百六十五條明確規(guī)定，“公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計”。這就是說，工商年檢審計是會計師事務所和注冊會計師的一項法定業(yè)務，就必須嚴格按中國注冊會計師獨立審計準則的要求執(zhí)行這類審計業(yè)務，來不得半點馬虎或應付，否則，就會違反《注冊會計師法》等法律法規(guī)，受到處罰，甚至于嚴重的還會被吊銷注冊會計師證書。顯而易見，其法律風險與其他類型的審計報告并無差別。再次是業(yè)務風險。從業(yè)務上看，工商年檢審計也充滿了風險。一方面，由于工商年檢審計的'內容較多，有企業(yè)法人登記事項的執(zhí)行及變動情況的審計；有企業(yè)法人投資情況的審計；有企業(yè)法人的資產負債情況和經營情況的審計；有投資者出資情況的審計。另一方面，隨著市場競爭的加劇，一些企業(yè)法人虛假投資，或出資人抽資或變相抽資等的手段變得更多、更隱蔽，假象叢生。稍不謹慎，就會出現失誤，就會掉入陷阱，由此可見，工商年檢審計根本不是風險比較小，而是風險比較大，而且現在許多會計師事務所和注冊會計師通過自身實踐得出結論：工商年檢審計業(yè)務的風險并不小于其他年報審計業(yè)務。為此我們認為接受和從事工商年檢審計業(yè)務時，要注重防范風險，務必慎之又慎。

　　二、優(yōu)化審計程序，提高審計質量

　　年檢審計時只實施實收資本審計程序，只審查投入資本是否經過驗證、實收資本與注冊資本是否一致、實收資本的報表數與賬面數是否一致，其做法已經被否定，究其原因：其一，年度會計報表審計程序也包括了上述所有審計程序。因為，審計企業(yè)年度會計報表，也必須審查投資者對企業(yè)的投資情況（包括投資者名稱、性質，投資金額，投資比例，投資到位率等）；必須查明企業(yè)資本金的變動情況（包括是否存在資本金不到位以及抽資的情況），《中國注冊會計師協(xié)會關于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗審計業(yè)務的通知》（會協(xié)[20xx]17號）中明確規(guī)定：“會計師事務所在執(zhí)行企業(yè)年檢審計業(yè)務時，應對企業(yè)的財務報表及其附注進行審計”。其二，工商年檢審計只注重實收資本一個審計項目的做法難以達到審計目的。因為工商年檢的主要目的就是檢查企業(yè)的出資是否真實、有無抽逃注冊資本金。當企業(yè)有意抽逃注冊資本金時，必然會涉及到其他會計科目。因此，企業(yè)會計報表中與實收資本可能相關的內容都應該是審計關注的重點。為此，部分省級注協(xié)和工商行政管理部門曾聯(lián)合發(fā)文，明確規(guī)定工商年檢審計關注的要點和重點審計科目如：貨幣資金、債權、債務、固定資產、無形資產、實收資本等等。

　　其三，審計實收資本，只注重報表和賬上反映的實收資本數額與注冊資金數額是否一致的審程序也不完整�！吨袊�注冊會計師協(xié)會關于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗審計業(yè)務的通知》明確規(guī)定：會計師事務所承辦公司工商年檢審計業(yè)務，必須嚴格按照《獨立審計具體準則第一號——會計報表審計》的要求，認真實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據。對注冊資本和實收資本的審計程序至少有：①審驗申請注冊資本是否達到法定最低限額。②審驗投資者的姓名及其各自投資方式，投資比例，應認繳數額是否與章程、合同、協(xié)議的約定相一致。③審驗投資者出資方式，出資比例是否合理。④審驗“其他應收款”、“銀行存款”、“遞延資產”、“無形資產”、“固定資產”等賬戶上，有無虛假出資掛賬、有無股東出資后又抽逃的跡象，從而判斷其真實性、存在性，判斷資本金是否完整。因此，實施年檢審計時，要改變以前形成的錯誤認識，運用專業(yè)判斷和分析性復核手段，科學設計不同企業(yè)的審計程序和重點審計領域。審計程序優(yōu)化了才能事半功倍，進而提高審計質量。

　　三、規(guī)范報告格式，生成優(yōu)質產品

　　部分會計師事務所和注冊會計師因誤以為年檢審計風險小、程序可簡化，所以年檢報告往往也被簡化。如：報告格式簡單化，整個報告只有兩小段；報告內容簡單化，只簡單復制驗資報告的結果；報告附件簡單化，后附的會計報表和執(zhí)業(yè)證書不完整等等。

　　《中國注冊會計師協(xié)會關于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗審計業(yè)務的通知》第五條明確指出：“注冊會計師應當根據企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，對企業(yè)的資產負債表、利潤表、現金流量表等報表及其附注發(fā)表意見，并出具審計報告。在出具審計報告時，注冊會計師應當遵守《中國注冊會計師審計準則第1501號——審計報告》和《中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告》的規(guī)定”。

供應商管理審計報告2

　　一、引言

　　商業(yè)銀行內部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價、咨詢活動，是銀行業(yè)金融機構內部控制的重要組成部分。隨著金融市場的細分，商業(yè)銀行產品線日益豐富，其業(yè)務逐步向多功能、立體化方向發(fā)展，如何加強內部控制和風險管理成為各家商業(yè)銀行面臨的共同課題。因此，內部審計已不再局限于傳統(tǒng)的財務領域，而是廣泛參與到公司治理中，幫助商業(yè)銀行持續(xù)改進內部控制，不斷完善風險管理體系。國際管理界和內部審計界已達成共識，內部控制和風險管理的有效運行必須有內部審計的廣泛參與。早在1999 年，巴塞爾委員會就要求商業(yè)銀行“要認識內部審計提供的重要的審計功能，并有效加以運用”，20xx 年巴塞爾委員會指出：在每家銀行都應該設立一個經董事會和高級管理層批準的內部審計部門，用以強化內部審計功能。

　　二、商業(yè)銀行內部審計的功能

　�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行內部審計的比較優(yōu)勢

　　相比于外部審計和外部監(jiān)管，商業(yè)銀行內部審計具有無可替代的優(yōu)勢，首先，其置身于銀行內部，能夠及時獲取關于銀行運營情況的信息，有效降低由于信息不對稱帶來的審計風險。其次，內部審計可以對商業(yè)銀行運營中的方方面面進行經常、連續(xù)、系統(tǒng)、深入的監(jiān)控，源源不斷地向高級管理層提供經營管理所需的信息。更為重要的是，作為公司治理的四大基石之一，內部審計可以通過對銀行風險管理過程的充分性和有效性進行審查、評估與報告，幫助管理層制定恰當的風險戰(zhàn)略，識別、評估、應對重大風險，從而將審計關口提前，發(fā)揮內部審計事前預警、防范風險的免疫系統(tǒng)功能。

　　（二）我國商業(yè)銀行內部審計的獨特作用

　　我國實行分支行制，商業(yè)銀行具有分支機構眾多、經營多元化的特點，客觀上形成了一種多層次的委托關系，各機構、各部門、各崗位多元利益并存，難免出現局部利益與全局利益之間、各個局部利益之間的利害沖突。加之個體行為的有限理性，以及委托關系中普遍存在的信息不對稱現象，高級管理層無法親力親為，直接獲取大量內部管理信息。而按照銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的《商業(yè)銀行內部控制指引》，內部審計部門有權獲取商業(yè)銀行的所有經營信息和管理信息，并對各個部門、各個崗位和各項業(yè)務活動實施全面的監(jiān)督和評價（銀監(jiān)會，20xx）。因此，商業(yè)銀行內部審計可以利用其信息優(yōu)勢開展多種更具增值效應的服務，如評價各行處的經營管理狀況；評估董事會的戰(zhàn)略決策和指導原則的遵循情況；評估各行處經營管理水平；評估資源配置與成本效益、盈利結構及業(yè)務發(fā)展規(guī)模的匹配程度；評估銀行正確實施戰(zhàn)略決策的能力、應對環(huán)境變化的能力、風險控制能力、持續(xù)發(fā)展能力；評估銀行履行社會責任的情況等等。與此同時，內部審計的目的不僅是發(fā)現問題，而且是挖掘問題背后深層次的原因，發(fā)現制度缺陷，提出切實可行的'改進建議，并監(jiān)督整改落實，進而建立一種持續(xù)改進內部控制和風險管理的長效機制，幫助管理層改善經營管理，為實現商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標提供合理保證。另外，通過內部審計還能顯示高級管理層一直致力于實施針對薄弱環(huán)節(jié)的改進程序，向廣大股東傳遞高管層有效履行受托經濟責任的信息，建立起商業(yè)銀行高管層的良好信譽。

　　三、商業(yè)銀行內部審計的路徑選擇

　�。ㄒ唬┩晟朴欣�于內部審計發(fā)展的公司治理結構良好的公司治理能增強內部審計的獨立性和權威性，保證內部審計發(fā)揮應有的作用。完整的公司治理體系包括以董事會為核心的內部治理機制和以產品市場、資本市場、并購市場、經理市場為主要內容的外部治理機制，通常內部治理機制和外部治理機制同樣重要。但由于金融業(yè)具有高負債率、高風險的特性，商業(yè)銀行一直受到嚴格的外部監(jiān)管，其自身無法突破金融監(jiān)管政策和法規(guī)進行經營和管理創(chuàng)新，因此銀行治理結構更加強調其自身的風險管理和控制，注重由內向外完善治理結構。如前所述，內部審計作為公司治理機制的一項重要的制度安排，一方面，通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，系統(tǒng)地評價商業(yè)銀行的治理、風險管理與控制過程，為高管層提供有價值的經營管理信息，從而幫助銀行不斷完善公司治理結構。另一方面，良好的公司治理也能為內部審計提供優(yōu)良的控制環(huán)境和制度基礎，只有內部審計與公司治理形成良性互動機制，才能最大限度地發(fā)揮各自的作用。

　　我國商業(yè)銀行既設有類似英美的、以獨立董事為主要成員的審計委員會制度；又設有類似日德模式的監(jiān)事會制度，這種雙重監(jiān)督模式有利于強化商業(yè)銀行的內部監(jiān)督。實踐中為確保二者發(fā)揮協(xié)同效應，商業(yè)銀行應通過規(guī)章制度明確董事會下設的審計委員會和監(jiān)事會的職責邊界，保證獨立董事的獨立性和專業(yè)性，并真正發(fā)揮作用；保證審計委員會與監(jiān)事會之間能有效溝通；保證審計委員會能夠對內部審計工作進行直接的組織、領導和監(jiān)督。

　�。ǘ�）優(yōu)化內部審計機構設置和報告路徑

　　目前國有銀行已初步建立了總行和分行分級管理、向上一級負責并相對獨立的、垂直管理的內部審計組織體系，即由總行成立審計委員會，直接領導內部審計工作，各分行設置內部審計部門，其負責人由總行直接委派，將二級分行及其以下機構的審計權限收歸總行和分行所有，減少了管理層次，強化了總行對內部審計的直接管理，增強了內部審計的獨立性和權威性。在審計報告線路方面，五大銀行尚有區(qū)別，中國銀行和工商銀行僅設一條報告線路，即向董事會( 審計委員會) 報告；農業(yè)銀行、建設銀行、交通銀行設有兩條報告線路，一條是向董事會（審計委員會）報告，另一條是向監(jiān)事會和高管層（總行行長）報告。根據我國公司治理結構的特點，雙線報告更有利于發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，同時也與國際注冊內部審計師協(xié)會倡導的報告路徑一致，即業(yè)務上向董事會負責；行政上接受首席執(zhí)行官領導。這種雙線報告機制的恰當應用，能夠確保內部審計部門和人員有暢通的信息反饋和報告渠道，保證商業(yè)銀行最高決策者和監(jiān)督者及時掌握內部審計發(fā)現的問題，并果斷采取糾正措施。

　�。ㄈ�）切實保障內部審計的獨立性和權威性

　　獨立性是權威性的基礎，二者都是內部審計發(fā)揮作用的前提條件。審計獨立性包括隸屬關系的獨立性、審計人員的獨立性、審計業(yè)務的獨立性、審計工作的獨立性四個方面。目前國有銀行均采取由董事會下設審計委員會主管內部審計機構的模式，內部審計能夠代表出資人對銀行經營全過程和經營管理層進行審計監(jiān)督，并加強對二級分行及以下機構的監(jiān)督管理。商業(yè)銀行還應按照《商業(yè)銀行內部控制指引》的要求，在總行設立總審計師，其聘任和解聘由董事會負責，直接對董事會、監(jiān)事會和行長報告工作，下級內部審計部門負責人的聘任與解聘由上一級內部審計部門負責，各級審計機構的審計人員由審計部門根據董事會核定的年度費用預算統(tǒng)一聘用和管理，其業(yè)績考核也由上一級內部審計機構負責，以此保證內部審計人員在人事關系、預算安排上與所屬行處徹底脫鉤，有效擺脫“內部人控制”。商業(yè)銀行應制定清晰、簡明的規(guī)章制度，確保審計委員會發(fā)揮應有的作用。制度應規(guī)定由審計委員會制定內部審計章程，報經董事會批準，明確內部審計機構的獨立地位、內部審計人員的職責權限、內部審計的報告方向、內部審計部門與管理層及外部審計的關系等。章程中還應特別指明：內部審計部門有權對包括總行各業(yè)務部門在內的全行經營管理情況及各機構內部控制的適當性和有效性進行檢查與評估。

　　（四）著力打造一支高素質的內部審計隊伍

　　內部審計職能的不斷拓展對審計人員的專業(yè)知識、業(yè)務技能、戰(zhàn)略感知、行業(yè)了解等綜合素質提出了更高的要求，而一支專業(yè)化、高素質、復合型的內部審計隊伍又是有效開展增值型內部審計的重中之重。各級內部審計機構應配備足夠的、具備相應專業(yè)從業(yè)資格的內部審計人員，并建立專業(yè)培訓制度，確保每人每年都有一定的離崗或脫產培訓時間，培訓內容應結合商業(yè)銀行體制、機制變革、金融產品開發(fā)、業(yè)務流程改造與創(chuàng)新等方面，使審計人員熟悉會計、審計、稅法、財務管理、信息技術；熟練掌握國家金融政策和法規(guī)的發(fā)展變化、銀行各項業(yè)務產品的操作流程和內部控制制度，能夠對商業(yè)銀行的價值體系及未來發(fā)展方向進行前瞻性思考。

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