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固定資產清查審計報告范文
在現(xiàn)在社會，大家逐漸認識到報告的重要性，其在寫作上有一定的技巧。一聽到寫報告馬上頭昏腦漲？以下是小編為大家收集的固定資產清查審計報告范文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
固定資產清查審計報告范文1
一、資產管理的內部控制制度執(zhí)行情況的審計重點
高校固定資產增加、減少和開展固定等工作的內部控制制度是否健全，是否對固定資產管理實行職務分離控制，所建立的內部控制制度是否科學、合理、有效，重點需對內部控制制度進行符合性測試和實質性測試；
高校是否建立固定資產的增減可行性論證、審批、檢查、核算、使用效率的考核，重點查看考核的狀況，考核是否有效的實施。
二、固定資產增加環(huán)節(jié)的審計重點
固定資產的采購是否年初有預算，查看可行性論證的經濟分析是否符合年初的預算、是否追加資金，特別對新建的教學樓、實訓樓等基建項目、實驗實訓室建造項目、大型儀器設備購置需進行重點審計。對年初無預算、或者預算資金不足的項目而已采購或者建造的項目，查看其付款是追加預算，還是侵占其他預算項目的資金，審計人員在落實情況后，需對學院相關部門提出整改意見；
固定資產入賬價值是否按實際支付的買價加相關稅費（行政單位不含稅費），入賬價值是否真實、完整，對于接受捐贈、盤盈的固定資產，審計人員應審查是否入賬、入賬價值是否符合相關規(guī)定。特別對新建的教學樓、實訓樓等基建項目、實驗實訓室建造項目、大型儀器設備購置需進行重點審計，為建造這些資產至交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的.專業(yè)人員服務費、勘察檢測費等非主體支出是否計入固定資產價值；
固定資產后續(xù)成本支出是否真實、完整。對在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，審計人員應審查其改建、擴建的成本是否增加固定資產的價值，審查計價是否準確。
三、固定資產減少環(huán)節(jié)的審計重點
固定資產的報廢、毀損、出售、盤虧等減少情況是否執(zhí)行《行政事業(yè)單位國有資產管理辦法》，減少情況是否經過主管部門的批準，是否手續(xù)齊全，主體和附屬設備數(shù)量是否明確，對于固定資產的減少是否做到賬實相符；
沒有達到規(guī)定使用年限而報廢、毀損的固定資產處置，是否經過有關人員作出技術鑒定，拆卸的報廢設備及附屬設備是否完整無缺，資產管理部門如何處置，有無低價出售、損失浪費等情況，變價收入和清理費用是否正確按規(guī)定處理；
閑置不用或不需用的固定資產，尤其對于閑置教學樓、實訓樓、實驗實訓室、大型儀器設備的處置應引起足夠重視，審查閑置固定資產的調撥、出租、出售、置換等處置方式是否合理，處置程序是否嚴格，財務會計部門是否按要求及時辦理相關的賬務處理，資產管理部門是否按要求辦理相關的資產處置手續(xù)；
審查短缺固定資產盤虧的原因，是否明確責任、是否編制固定資產盤虧報告，是否經過按照相關的制度辦理盤虧手續(xù)，防止出租、出借誤做盤虧的現(xiàn)象，防止國有固定資產的非正常遺失；
固定資產是否依照相關規(guī)定計提折舊，是否科學合理的選擇折舊方法，高校固定資產計提折舊的賬務處理不同于企業(yè)固定資產折舊的賬務處理，高校計提的折舊不計入高校支出，而是直接沖減“非流動性基金-固定資產”；
固定資產處置的變價收入和殘值收入是否按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，是否及時上繳國庫。
四、固定資產清查環(huán)節(jié)的審計重點
高校是否定期或不定期的對固定資產盤點清查，清查結果是否形成有效的書面報告，清查報告是否就核實情況作出明確說明，清查報告中發(fā)現(xiàn)的問題及相關具體原因是否作出分析說明，清查報告是否提出了處理意見；
高校對固定資產進行清查是否全面徹底，遵循“誰擁有，誰負責”的原則，各責任部門要根據清查結果將未統(tǒng)計到的固定資產辦理入賬，對不清楚的固定資產要主動與資產管理部門進行核對，搞清楚資產的來龍去脈，不走過場；
固定資產清查是否將個人使用的固定資產落實到使用者，共用的資產落實到管理員，對于已經轉移調動的資產是否辦理轉移調動手續(xù)，真正做到“誰用誰管”；
高校應當在每個會計期間的期末對固定資產逐步進行檢查，檢查固定資產的使用狀況，重點檢查昂貴精密的實驗設備是否有專人保管，是否有專業(yè)的操作規(guī)章制度，是否存在技術陳舊、損壞、閑置等現(xiàn)象，查看固定資產是否存在減值跡象，對于這些情況審計應提出審計合理的處理意見和建議。
五、固定資產管理系統(tǒng)的審計重點
高校固定資產管理系統(tǒng)是否將資產名稱、型號、數(shù)量、使用部門、管理員、責任人等信息及時更新，以便增加資產管理的透明度，提高固定資產管理工作的效率；
高校固定資產管理系統(tǒng)是否與財務系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據共享，是否能為財務會計核算固定資產入賬價值、資金來源、折舊金額、報廢處理、計提減值準備等提供及時、準確的數(shù)據支持；
固定資產清查審計報告范文2
20xx年12月9日，上海市《上海市市級事業(yè)單位年度財務會計報表和部門決算報表注冊會計師審計暫行辦法》（滬財會[20xx]76號），意味著上海市開始建立完善事業(yè)單位年度財務會計報表和部門決算報表注冊會計師審計制度。此項制度的實施旨在進一步規(guī)范事業(yè)單位的財務會計行為，保證財務會計信息的真實、完整，促進事業(yè)單位提高預算編制的科學性和準確性。
一、浦東新區(qū)開展年報審計工作的總體情況
浦東新區(qū)財政局按照市財政局的要求，20xx年啟動了事業(yè)單位年報審計工作。20xx年、20xx年為試點階段，20xx年起全面鋪開，對象是浦東新區(qū)區(qū)級使用財政性資金的事業(yè)單位，審計方式由財政部門采用政府購買服務的方式委托符合資質的會計師事務所實施審計。
（一）年報審計的基本情況
20xx年對新區(qū)教育及衛(wèi)生兩個系統(tǒng)內的62戶事業(yè)單位開展年報審計試點，審計報告反映60戶單位存在問題，共發(fā)現(xiàn)問題戶次207個（相同問題不同單位累計計算）；20xx年進一步擴大范圍，對新區(qū)12個系統(tǒng)內的166戶事業(yè)單位實施了年報審計工作，審計報告反映160戶單位不同程度地存在問題，共反映存在問題戶次768個。
（二）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
1、資產管理較薄弱。事業(yè)單位重資金預算，輕資產管理的現(xiàn)象較普遍，國有資產閑置、浪費、資產流失風險較大。主要表現(xiàn)：房屋建筑物、汽車類等固定資產權屬不清晰，未經批準超標準購置汽車，未經批準出借、出租、處置固定資產，未定期盤點清查固定資產，固定資產賬賬、賬卡、賬實不符；對外投資權屬不清晰，投資不入賬，對外股權投資疏于管理，被投資單位關閉、停業(yè)導致投資資產無法收回，產生壞賬；隨意出借大額資金，應收款項長期掛賬不處理，應收單位關閉、停業(yè)致應收款項無法收回；現(xiàn)金管理存在漏洞，現(xiàn)金收入不及時入庫，個人挪用巨額公款等。
2、會計核算不規(guī)范。會計報表未能真實完整地反映單位經濟業(yè)務事項。存在會計處理不及時、會計科目使用不準確、會計處理不當?shù)惹闆r。主要表現(xiàn)：資產增減未能及時進行會計處理；單位收支在往來科目核算，未確認收支；基建項目未獨立建賬核算，并按規(guī)定并人大賬核算；單位發(fā)放職工薪酬未通過“應付職工薪酬”或“應付工資”科目核算；未規(guī)范核算醫(yī)療和藥品收入等。
3、預算執(zhí)行不嚴肅。預算編制不細化，預算執(zhí)行有偏差。主要表現(xiàn)：預算收入編制不完整；人員經費、三公經費超預算支出；專項預算執(zhí)行率低，有偏差；未按規(guī)定執(zhí)行政府采購程序等。
4、決算報表編制不完整。部門決算報表編制與會計賬簿脫離，填列數(shù)據與單位財務會計報表數(shù)據不一致，部門決算報表未能反映單位的全部收支。如上級部門或條線撥入的專項收支未在決算報表中反映，有些單位由于收支不平衡，在決算報表中虛增收入。
5、內控制度不健全或不執(zhí)行。單位各項內控管理制度不健全，或有制度但與現(xiàn)行管理規(guī)定要求不相符，未執(zhí)行。特別是資產管理、財務會計管理方面。主要表現(xiàn)：資產未能定期盤點、清查；資產購置沒有相應的入庫、驗收程序；記入會計賬簿原始依據不規(guī)范（報銷的發(fā)票抬頭與單位名稱不符、發(fā)票不真實合法、未附明細清單等）；往來款項未及時清理，3年以上款項掛賬較多，存在壞賬風險。
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一是加大了財政監(jiān)督力度；
二是促進事業(yè)單位主動加強財務會計管理的有效手段；
三是確保會計信息的準確性和權威性，順利推進部門決算批復制度和部門決算信息公開化的重要基礎性工作；
四是為建立健全政府購買服務制度、不斷加大對注冊會計師在政府公共管理中的積極作用進行了有益的嘗試。
二、試點中存在的主要問題及成因分析
（一）審計報告質量有待進一步提高
會計師事務所出具的審計報告質量參差不齊，有些報告質量較高，但還有不少審計報告的質量有待提高。
1、對重點問題披露深度不夠。對審計發(fā)現(xiàn)的問題深入調查了解不夠，報告披露信息不全，揭示問題浮于表面，報告使用者不能通過審計報告看清問題實質。
2、審計適用的標準和尺度把握不準確。問題性質判斷不夠準確，引用法規(guī)條款不準確，導致判斷錯誤。
3、對問題性質把握不統(tǒng)一。各事務所之間，各注冊會計師對問題性質的判斷不統(tǒng)一，同樣的問題在不同事務所及不同的注冊會計師出具的審計報告中披露情況不一致，有的作為違規(guī)問題披露，有的作為其他事項披露，有的不予披露。
4、審計報告的格式不統(tǒng)一。雖提供有各類審計報告的參考格式，明確了需要披露的內容，但是各事務所撰寫報告反映的程度不一致。
經分析，產生上述問題的原因有會計師事務所及其注冊會計師本身業(yè)務素質、執(zhí)業(yè)態(tài)度等因素的影響，也存在被審計單位配合不到位的原因。
1、會計師事務所及其注冊會計師執(zhí)業(yè)質量有待提高。一些會計師事務所及其注冊會計師熟悉企業(yè)委托的審計業(yè)務要求，但對事業(yè)單位執(zhí)行的會計準則、會計制度、財政管理方面的規(guī)定不熟悉；另外有些事務所或注冊會計師對年報審計工作不夠重視，未能與被審計單位進行有效充分溝通，導致在實施審計時出現(xiàn)問題披露不深刻、問題性質判斷不準等方面問題。
2、被審計單位支持配合程度有待進一步提高。
一是被審計單位財會人員業(yè)務素質參差不齊，有的對事業(yè)單位會計準則、事業(yè)單位會計制度和相關的財務管理辦法不熟悉，從而造成了基礎數(shù)據不完整或不真實；
二是對審計工作有抵觸情緒，對有些敏感、棘手的問題，未如實向審計人員提供資料或告知相關情況，審計人員的審計工作受到限制，導致有些問題信息披露不完整，或判斷不準確。
�。ǘ⿲徲嫿Y果的利用率有待進一步提高
開展事業(yè)單位年報審計的最終目的是為了規(guī)范單位財務會計行為，提高財政資金的安全性和有效性，因此對審計結果的有效利用是年報審計這項工作發(fā)揮作用的關鍵。兩年試點工作中，我們采取了一些措施，狠抓審計問題整改工作，促進審計結果的利用，但是從總體情況來看，審計結果的利用方面還有待提高。
1、從被審計單位層面看，很多單位還停留在就問題整改而整改的階段，沒有充分發(fā)揮審計結果的作用。有些被審計單位及其主管部門整改態(tài)度很好，但沒有實質性的整改方案和舉措，對一些容易整改的問題進行了整改，對有些難度的、需要進一步調查核實的問題，或涉及其他部門或單位的問題，就擱置起來了，也未從審計發(fā)現(xiàn)的問題中發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)，從建立完善制度的高度去進一步強化管理，預防類似問題的發(fā)生。
2、從新區(qū)財政局層面看，也僅限關注被審計單位對問題的整改，沒有從制定完善制度層面強化財政管理。有些問題也反映出財政部門作為職能管理部門存在制度規(guī)定缺失或規(guī)定不明確、政策宣傳不到位等薄弱環(huán)節(jié)。兩年的試點審計，反映了被審計單位在資產管理、預算執(zhí)行、決算報表填報、會計核算等方面存在較多問題。
另外，目前的審計內容與財政管理要求的'契合度較低，也限制了審計結果在財政管理過程中的應用。
三、對策建議
�。ㄒ唬┎扇〈胧�，提高審計報告質量
1、抓好選擇與考核，提高中介機構質量。
一是注重招標質量，把好初審關。以政府購買服務的形式，制定并細化反映年報審計特點和要求的投標合格條件和評標標準，通過技術指標拉開差距作引導，選擇具有一定規(guī)模，業(yè)務能力較強，具有市級、區(qū)級事業(yè)單位年報審計工作經驗的會計師事務所中標，參與新區(qū)的年報審計工作。
二是強化對事務所年報審計的培訓考核。事前做好培訓布置工作，就新區(qū)相關管理制度、文件、審計業(yè)務需求等內容加強對事務所審計人員的培訓、指導；事后加強考核，制定完善考核辦法，強化對事務所的考核管理，提高事務所審計工作質量。
2、優(yōu)化工作流程，確保溝通暢通。事業(yè)單位的年報審計工作是一項系統(tǒng)工程，涉及單位較多，環(huán)節(jié)較多，因此制定有效的工作流程相當重要。工作流程設計做到以下兩點：
一是要確保財政部門內部各相關處室、單位、相關主管部門、事業(yè)單位、會計師事務所等各個參與此項工作的部門單位之間保持良好的溝通聯(lián)系，確保年報工作實施前、中、后整個過程中能進行充分有效溝通。
二是要明確各涉及部門單位的工作職責、要求，確保審計工作順利開展，從而保證審計報告質量。
3、擴展審計內容，為財政重點工作服務。事業(yè)單位年報審計應有別于企業(yè)年報審計，除了關注財務會計報表外，還應注重單位預算編制、執(zhí)行、決算，財政管理制度執(zhí)行等情況，使年報審計為財政重點工作服務，提高審計報告使用效率。審計內容上，可以結合財政管理重點工作，每年進行增減變化。比如：增加新《事業(yè)單位會計制度》及《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的執(zhí)行情況檢查；結合財政信息公開的要求，增加信息公開方面的數(shù)據審核工作；結合決算批復工作，增加決算報表數(shù)據填報審核工作；結合新的資產管理制度規(guī)定，增加制度執(zhí)行情況檢查；結合國庫單一賬戶推進，增加單位執(zhí)行情況檢查等。
4、加強宣傳動員，提高思想認識。在事業(yè)單位年報審計工作的開展過程中，取得被審計單位及其主管部門的支持配合相當重要。從兩年試點情況來看，審計報告中有些問題沒有得到披露，一部分是因為被審計單位不配合造成的。被審計單位不理解甚至有抵觸情緒，對有些敏感的經濟業(yè)務事項不愿意提供更詳細的資料線索，導致審計人員審計工作受阻，無法準確判斷問題性質，從而影響了審計報告質量。因此，財政部門要進一步加強宣傳動員，將年報審計工作的目的意義、工作流程、需要被審計單位配合支持的事項等內容，事先做好宣傳動員，告知被審計單位及其主管部門，達成統(tǒng)一的思想認識，積極配合會計師事務所做好審計工作。
�。ǘ┙C制，促進審計結果的利用
審計結果能否得到有效利用是年報審計工作目的是否實現(xiàn)的關鍵一環(huán)，從促進整改、公開、反饋、考核問責等方面人手建立健全機制，促進審計結果利用，最大限度發(fā)揮年報審計工作績效。
1、建立整改促進機制。財政監(jiān)督部門將審計報告收集匯總分析后，下發(fā)整改通知書并要求限期整改，在下一年的審計中，再次審核被審計單位的整改落實情況；財政相關業(yè)務處室要跟蹤督促整改，并將審計問題作為監(jiān)督內容強化日常監(jiān)督。此外，要發(fā)揮以點帶面的作用，對共性問題要進行梳理和分析，應該從管理源頭上找原因，進行建章立制，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)一個、糾正一個、規(guī)范一片的效果。
2、建立反饋和報告機制。審計結束后，要及時將審計結果報送相關部門，以便及時掌握審計情況；通過審計報告的分析、提煉、整合，深入分析被審計單位年報以及審計工作本身存在的問題及其成因，著力從體制、機制和制度層面反映存在的問題和漏洞。
固定資產清查審計報告范文3
固定資產從購建到使用，再到報廢，變價處理，都需要有一套嚴格的內部控制加以約束、改進。內部控制通俗地講是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它持續(xù)地流動于企業(yè)之中，并隨著企業(yè)經營管理的新情況、新要求適時改進。內部控制由企業(yè)中各個層級的人員共同實施，從企業(yè)負責人到各個業(yè)務分部、職能部門的負責人，直至單位每一個普通員工都對實施內部控制負有責任。在形式上表現(xiàn)為一整套的相互監(jiān)督，相互制約，彼此連結的控制方法、措施和程序。就固定資產內部控制可以從以下四個方面著重入手。
一、科學、明確的職責分工
企業(yè)應當按照《企業(yè)內部控制應用指引》規(guī)定建立固定資產業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產業(yè)務的全過程。
不相容職務分離的核心是內部牽制，企業(yè)在設計建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的。固定資產不相容的崗位包括：固定資產投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；固定資產采購、驗收與款項支付；固定資產投保的申請與審批；固定資產處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；固定資產取得、處置及相關會計記錄。
其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容的職務之間能夠相互監(jiān)督相互制約，形成有效的制衡機制。為了加強控制，各業(yè)務必須有明確的職責分工：固定資產的需求應由使用部門提出，采購部門、企業(yè)內部的建筑或建設部門一般無權首先提出采購或承建的要求；資產請購或建造的審批人應與請購或建造要求提出者分離；資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人；固定資產的驗收人應同采購或承建人、款項支付人職務分離；資產使用或保管人不能同時擔任資產的記賬工作；資產盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負責記賬的人員來進行，應由獨立于這些人員的第三者共同參加；資產報廢的審批人不能同時是資產報廢通知單的編制人。
二、科學、規(guī)范的決策過程
1、建立固定資產預算管理制度。企業(yè)根據固定資產的使用情況、生產經營發(fā)展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產投資預算，按規(guī)定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。對于重大的固定資產投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構或專業(yè)人事進行可行性研究與評價，并由企業(yè)實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。
2、建立固定資產請購與審批制度。企業(yè)固定資產的購置應嚴格按照固定資產內部控制制度和業(yè)務流程來進行。規(guī)定企業(yè)所有固定資產由設備部門統(tǒng)一購買（專用固定資產如電腦等信息資產除外），但必須先由各部門填寫請購單，并由設備部門作技術經濟論證，進行詢價和價格比較，填寫好擬采購設備的名稱、規(guī)格、型號、性能、質量，估計費用等資料，送相關部門會簽并報總經理批準。
3、建立固定資產交付使用驗收制度。企業(yè)從外部購入的設備，采購人員應與廠商聯(lián)系送貨時間及地點。固定資產送達時，請購單位、采購人員、管理部門均應派人員會同點收數(shù)量、檢查品質及規(guī)格是否與請購單相符。一般要求有較高等級的技術人員來檢查其質量或精密程式，故購入設備必須經過專職工程師的檢查，并在收貨報告單上簽字同意。通過建筑或通過安裝取得的設備在正式向承包商簽發(fā)驗收合格證書前，應作全面和綜合性的測試驗收檢查工作。
4、及時確認購買及建造成本。對于固定資產，分類設備各種賬戶，分別記錄。各類資產賬戶應附有單獨的卡片或表單，記錄財產各種詳細有用的資料。每張卡片或表單應記錄每項資產的簡要說明、存放地點、購入或建造日期、相應的憑單或工作單號碼、資產的價值、規(guī)定的`計量單位、折舊計算方法、估計殘值、每會計期應提折舊及累計已提折舊額。此外，固定資產記錄還應表明該項財產維修和保養(yǎng)情況。所有卡片或表單應編上交叉索引號碼，以便同控制賬戶或其他記錄相核對。
三、固定資產使用、維護環(huán)節(jié)的控制
1、使用控制。對固定資產都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產數(shù)據。要及時對系統(tǒng)中的數(shù)據進行清理，查錯防漏。在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時，應調整相關固定資產的凈殘值。
設立企業(yè)各職能部門內部的設備管理員或稱作二級設備管理員，并加強對其進行固定資產管理知識的宣傳和培訓，提高對其所在部門設備使用和變動情況的監(jiān)管力度。組織管理人員有計劃地進行政治理論學習，樹立正確的人生觀、價值觀，定期進行法制、廉政教育，提高他們的整體素質；建立精神激勵與物質激勵相結合的激勵機制。促使他們愛崗敬業(yè)，盡職盡責，做好本職工作。對于那些工作不負責任，思想不健康，不適合在此崗位上繼續(xù)工作的人員要及時調整，對于那些由于工作責任心不強而造成資產流失、損壞的要查明原因，視其情節(jié)通報批評，調離崗位。
加強對在建工程賬戶的檢查和清理，對已經在用或已經達到預定可使用狀態(tài)的固定資產及時入賬或暫估入賬。
2、維護控制。企業(yè)應當建立固定資產的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率。
企業(yè)應設置專門管理固定資產的機構，加強固定資產的維修和保養(yǎng)工作。該機構的職責包括：每年制定出各類房屋設備等的維修計劃與實施維修計劃或根據使用中出現(xiàn)的應急情況采取修理措施；監(jiān)督使用部門的使用情況；對使用、維修和保養(yǎng)的結果進行記錄等。
3、盤點控制。企業(yè)應當定期對固定資產進行盤點。固定資產同存貨相比，遺失或被盜的可能性小，但它們長期的存在，物質實體同賬面記錄不一致，或者物質實體已處于不正常使用的狀態(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤查固定資產是保護財產的必要手段。
企業(yè)應定期（視財產的性質不同而不同，通常至少每年一次）組織盤點固定資產實存情況。盤點工作應由負責保管、記賬等不同職能的人員以及廠房設備無關的其他局外人共同擔任。盤點結果記錄在盤點清單上，清單內容包括：固定資產的名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。盤點人員（一般要求兩人以上）應在盤點清單上簽字。實地盤點結束后，應將盤點清單內容同固定資產卡片相核對，如發(fā)現(xiàn)差異或固定資產已處于不能正常使用狀態(tài)，應由固定資產保管部門負責審查其原因，經過一定的批準程式，才能進行賬面調整。每次盤點的清點單應歸檔保存。
4、清查控制。企業(yè)應當建立固定資產清查制度。資產清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財務部門共同執(zhí)行。固定資產的清查應填制“固定資產盤點明細表”，詳細反應所盤點的固定資產的實有數(shù)，并與固定資產賬面數(shù)核對，做到賬務、實物和固定資產卡片相核對一致。若有盤盈或盤虧，需編報“固定資產盤盈盤虧報告表”，列出原因和責任，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理批準后，財務部進行相應的賬務調整。管理部門對臺賬和固定資產卡片內容進行更新。
四、固定資產處置和轉移環(huán)節(jié)的控制
1、固定資產的處置。
�。�1）固定資產的出售。當固定資產出售時，使用部門應將閑置的固定資產書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產明細表”，管理部門擬定處理意見后并提出申請，填寫“固定資產出售申請表”，列出準備出售的固定資產明細，注明出售處理原因，出售金額，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理審批；申請經批準后，固定資產管理部門對該固定資產進行處置，并對固定資產卡片登記出售日期，臺賬做固定資產減少；財務部門根據已經批準的出售申請表，開具發(fā)票及收款，并對固定資產進行相應的賬務處理。
�。�2）固定資產的報廢。當固定資產嚴重損壞沒有維修價值時，由固定資產使用部門提出申請，填寫“固定資產報廢申請表”，交固定資產管理部門報財務總監(jiān)和總經理審批。經批準后，固定資產管理部門對實物進行處理。處理后對臺賬及固定資產卡片進行更新，并將處理結果書面通知財務部。財務部依據總經理批準的固定資產報廢申請和實物處理結果，進行賬務處理。
2、固定資產的轉移控制。企業(yè)出租、出借固定資產，應由固定資產管理部門會同財務部門按規(guī)定報經批準后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產出租、出借期間所發(fā)生的維護保養(yǎng)、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。
企業(yè)對于固定資產的內部調撥，應填制固定資產內部調撥單，明確固定資產調撥時間、調撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經有關負責人審批通過后，及時辦理調撥手續(xù)。固定資產調撥的價值應由企業(yè)財務部門審核批準。
固定資產管理在實際工作中是一項復雜的組織工作，涉及基建部門、財務部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯(lián)手參與管理。同時固定資產管理是一項較強的技術性工作，固定資產管理應配備有工作責任心，工作能力強，懂業(yè)務、會計算機操作，會講肯干的專職人員。固定資產管理一旦失控，其所造成的損失將遠遠超過一般的商品存貨等流動資產。
固定資產清查審計報告范文4
一、固定資產處置過程中應遵循原則
1、處置行為與財務柱銷分開原則
企業(yè)進行資產處置應當遵循處置行為與財務核銷分開的原則。企業(yè)在按照規(guī)定權限，經過本單位、主管事業(yè)部和財務部對資產處置行為批準后，才能進行資產處置，但不能進行財務核銷。對于在規(guī)定權限以上需經財務部批準的資產處置，企業(yè)須報主管事業(yè)部先行審核，并經總部相關部門簽署意見后，再報財務部審批。
企業(yè)對經批準處置的資產處置完畢后，不論金額大小，均應向股份公司財務部申請財務核銷，經財務部批準后，方可進行財務核銷。
2、“零”價值管理原則
企業(yè)進行資產處置應當遵循“零”價值管理原則。企業(yè)在按照規(guī)定權限經過本單位、主管事業(yè)部和財務部對資產處置行為批準后，必須對處置的資產全額計提減值準備，固定資產按規(guī)定留足凈殘值，存貨保留“1元”名義價值。
3、及時性原則
企業(yè)處置資產應當遵循及時性原則，指定專人負責資產處置工作，定期對本單位的各項資產進行全面清查，對擬處置的資產，根據實際情況及時向股份公司申請?zhí)幹�。股份公司根據情況隨時審批，原則上不進行集中審批。
4、審計復查原則
企業(yè)處置資產應當遵循審計復查原則。每年度末，企業(yè)處置的各項資產必須由具備執(zhí)業(yè)資質的'中介機構進行審計復查后，出具資產處置的專項審計報告。
5、二次備案原則
企業(yè)處置資產應當遵循二次備案原則。凡是處置行為、財務核銷，不論權限和數(shù)額大小，一律報股份公司財務部門兩次備案。即處置行為備案一次，財務核銷備案一次�？傊�，要以“零”價值管理觀念，抓好資產處置的兩個環(huán)節(jié)。一個環(huán)節(jié)是資產處置的行為批準，另一個環(huán)節(jié)是資產處置的財務銷賬批準。通過行為批準，企業(yè)可據此對同意報廢的資產進行清理、拆除、變賣，但不能進行財務銷賬，同時全額提足減值準備，當賬面價值為“零”時，必須保留“1元”名義價值在賬上。
二、固定資產報廢處置的程序
1、固定資產極廢行為的審批程序
各單位可在本企業(yè)的審批權限內，根據固定資產使用單位（如生產車間或管理部門）提出的報廢申請，由固定資產實物管理部門（如設備管理、工程管理、房屋管理等部門）進行技術鑒定后，確認某項固定資產確實因正常磨損或維修成本過高而失去使用價值、因技術改造更新拆除且不能再利用、毀損嚴重確實不能修復等，必須進行報廢處置的，經本單位財部門審核，法律部門復核，在“資產處置審批（備案）表”簽署意見并加蓋單位公章，完成必備的審批手續(xù)后，再報經理辦公會批準，然后方可進行拆除、變賣，但還不能進行財務核銷。
2、固定資產報廢處置的財務核銷程序
財務核銷程序如下：企業(yè)將批準報廢的固定資產清理完畢后，須將“固定資產清理結果備案表”上報股份公司財務部申請財務核銷；財務部對企業(yè)所報“固定資產清理結果備案表”與“資產處置審批（備案）表”清單進行審核后，正式行文批復；企業(yè)根據批復文件內容，對已報廢的固定資產進行財務核銷。
三、固定資產盤盈、盤虧的處置
1、固定資產盤盈的處置
固定資產盤盈處置的規(guī)定如下：企業(yè)應當組織專人定期對本單位的固定資產進行全面清理、核對和查實，通過以賬對物、以物對賬，把實物盤點與賬務核實相結合，認真做好核對工作；企業(yè)對清查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產盤盈，應當按照規(guī)定進行分類排隊、分析原因，提出處理意見。并按照規(guī)定取得合法證據后，及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符。
企業(yè)調整賬面價值后，應將“固定資產清理結果備案表”上報股份公司財務部備案。
2、固定資產盤虧的處置
固定資產盤虧處置的審批程序和財務核銷類似于固定資產報廢的程序。固定資產盤虧即：固定資產損失，是指企業(yè)實際發(fā)生的各項固定資產的滅失。固定資產損失發(fā)生的原因，可分為兩大類：一類是由于市場環(huán)境的變化、競爭的加劇、經濟結構的調整及技術的進步等外部原因。另一類是企業(yè)內部控制機制缺失、資產營運管理不善、監(jiān)督管理不力等內部原因。
固定資產清查審計報告范文5
一、固定資產投資審計的本質特征及其審計的作用和意義
固定資產投資是和固定資產再生產聯(lián)系在一起的，其本質就是固定資產再生產。它的范圍包括基本建設、技術改造、車船飛機購置和其它固定資產投資，也就是通過新建、擴建、改建、恢復和更新改造等形式來實現(xiàn)的一切固定資產簡單再生產和擴大再生產。固定資產投資是擠照自己的活動規(guī)律來實現(xiàn)其固定資產增殖的，與工農業(yè)生產比較，它有許多特殊性。
1、固定資產再生產的質和量是生產力發(fā)展的時代特征，它是實現(xiàn)社會再生產的重要手段，很大程度上決定著社會再生產的規(guī)模和水平。正因為如此，固定資產投資活動在國民經濟中占有重要位置，它的一舉一動不僅會涉及到國計民生，同時對未來社會的發(fā)展也會產生一定的影響。從這個意義上說，每項固定資產投資活動都是生產力發(fā)展的具體體現(xiàn)，并且與宏觀經濟直接相聯(lián)系，其投入產出直接影響宏觀經濟效益。
2、固定資產投資是一種周期長、消耗大、并且有很強綜合性的經濟活動。固定資產役資項目一般說來構造都比較復雜，形體也校為龐大，建設周期少則二、三年，多則七、八年，一些特大型項目需要的建設時間則更長。項目在實施過程中需要投入大量的人力物力和財力，通常需要由國民經濟許多部門提品和服務才能最后完成。有的項目在建成以后還需要大量的配套基礎設施和輔助項目才能充分發(fā)揮其經濟效益。因此、進行固定資產投資要有計劃有秩序地連續(xù)加以綜合組織，任何形式的混亂和中斷都會造成很大的損失和浪費。
二、總體審計策略和具體審計計劃
審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次
1、總體審計策略
總體審計策略是用來確定審計范圍、審計時間和審計方向，并指導制定具體審計計劃的。
審計范圍。審計人員應當確定審計業(yè)務的特征，包括采用的會計準則和相關會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以確定審計范圍報告目標、時間安排及所需溝通。為了計劃審計業(yè)務的報告目標、審計的時間安排和所需溝通的性質，審計人員需要考慮被審計單位的財務報告時間表、于管理層和治理層就審計工作的性質、范圍和時間所舉行的會議和組織工作、討論預期簽發(fā)報告和其他溝通文件的'類型及提交時間、通過審計工作進展及審計結果的方式、項目組成員之間預期溝通的性質和時間安排、是否需要跟第三方溝通等事項。
2、具體審計計劃內容
總體審計策略與具體審計計劃的制定過程緊密聯(lián)系，總體審計策略是制定具體審計計劃的指導，而制定具體審計計劃反過來又會影響總體審計策略。具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容主要是為獲取、適當?shù)膶徲嬜C據以將審計風險降至可以接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序、時間和氛圍。具體包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。
三、建設項目投資決策審計的內容：
1、審計前期決策程序的合規(guī)性（完整，前后呼應，符合建設要求，與建設程序一致）
2、審計可行性研究報告的編制與審批單位的資質和級別的合規(guī)性（審批合法營業(yè)執(zhí)照和資格證書，甲級：全國范圍內大中型，乙級：地方或行業(yè)范圍內中小型）
3、審計可行性研究報告內容的完整性和編制深度的到位程度（技術、經濟、生產布局可行）
4、審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行（財務贏利能力，清償能力，財務外匯平衡能力）
四、建設項目質量管理審計要點：
1、審查施工單位工程活動是否嚴格執(zhí)行基本建設程序，應堅持先勘察、后設計、再施工的原則
2、審查施工單位是否將工程發(fā)包給具有相應資質等級的單位，是否將建設工程肢解發(fā)包
3、審查施工單位是否依法對工程建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購進行招標
4、審查施工單位工程項目是否是按規(guī)定實行建立的建設工程，建設單位是否委托具有相應資質等級的工程監(jiān)理單位進行監(jiān)理
5、審查施工單位在領取施工許可證或開工報告前，是否按照國家有關規(guī)定辦理工程質量監(jiān)督手續(xù)
6、審查施工單位采購的建筑材料、建筑構配件和設備，是否符合合同約定，建設單位應當保證建筑材料、建筑構配件和設備符合設計文件和合同要求
7、審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結構變動的裝修工程施工前，是否委托原設計單位或具有相應資質等級的設計單位提出設計方案；沒有設計方案的，不得施工
8、審查施工單位收到建設工程竣工報告后，是否組織設計、施工、工程監(jiān)理等有關單位進行竣工驗收。
五、完成審計工作
審計人員在完成各財務報表項目的審計測試和一些特殊項目的審計工作后，應進行更具綜合性的審計工作，包括：編制審計差異調整表和試算平衡表，執(zhí)行分析程序，撰寫審計總結以及完成審計工作底稿的復核等。在此基礎上，應評價審計結果，在與被審計單位雙方溝通以后，確定應出具審計報告的意見類型和措辭，進而編制并致送審計報告，終結審計工作。
固定資產清查審計報告范文6
破產前審計
破產前審計的委托人一般為擬提出破產要求的企業(yè)或債權人。審計的目的主要對企業(yè)的資產、負債及所有者權益的賬面情況進行核實，如核實資產負債率及虧損額。破產前審計報告的使用人為委托人，對一個企業(yè)的資產、負債狀況是否瀕臨破產做出的客觀公正的審計鑒證，可為有關方面研究和受理破產案件提供決策依據。具體的審計重點為：
1、企業(yè)資產狀況的核實
�。�1）銀行存款的核實：發(fā)出詢證函，確認銀行存款余額的正確性，對未達賬清理取證入賬。
�。�2）應收款的清理核實：對“貸方”余額及應付款的“借方”余額進行重新分類調整，劃分賬齡，做好賬齡分析。
�。�3）存貨的盤存核實：對存貨要求盤點核實，對賬外物資、貨到單未到及盈虧情況要進行賬務調整，原因一時難以查清的潛虧要通過待處理流動資產損失科目列賬，留待下階段報批核銷。
�。�4）固定資產的賬實相符情況核實：對固定資產的賬實情況進行盤存核實，對盤虧資產不能取證進行賬務處理的，要通過待處理固定資產損失科目列賬，留待下階段報批核銷。對固定資產折舊的計提進行審計核實，對賬外資產及盤盈資產要進行查詢說明其原因，并在報告中披露有待下階段核實調整。
�。�5）無形資產、遞延資產及在建工程等科目進行列賬依據的查實，對會計賬務處理的合法性進行審計核實。
2、企業(yè)負債狀況的審定
�。�1）審核應付款的發(fā)生事實及有關證據、數(shù)額，財產擔保情況，有擔保的應提供證據。
�。�2）重大債權的核實。如銀行貸款的本金、貸款期限、利率，截止審計日的欠貸本息合計，財產擔保及依據。
�。�3）審核企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆盏挠嘘P證據。
3、企業(yè)所有者權益的審定
根據上述資產、負債狀況，對調整后的未分配利潤等確認企業(yè)的所有者權益。對非國有企業(yè)的破產前審計，還應查實其實收資本、資本公積的真實性。由于此項審計只是提供給有關部門對被審計單位的破產前的財務狀況的參考，故對其應核、轉銷的事項，如待攤費用、待處理資產損失等均未作會計事項調整，可在出具審計報告時單獨提示。
破產審計
破產審計系經法院裁定企業(yè)正式進入破產程序后所進行的審計。此項審計的委托人多為破產清算組。審計目的主要是對企業(yè)的資產、負債及所有者權益至裁定破產日的賬面數(shù)進行核實確認，清算組將向債權人會議報告破產企業(yè)的資產、負債和所有者權益至法院裁定破產日間的審計核實情況。企業(yè)通過本單位申請或債權人提出要求破產清償?shù)狡趥鶆�，經人民法院受理作出“民事裁定書”并依法進行破產還債的，由人民法院指定有關人員組成清算組接管破產企業(yè)全部財產，委托中介機構（會計師事務所、評估事務所等）協(xié)同清算組對企業(yè)資產負債和所有者權益進行審計和評估，為破產清算和清償債務提供依據。
本階段的審計重點是對經法院裁定破產前六個月之內仍在持續(xù)經營階段的會計信息進行再確認和監(jiān)督，對破產裁定日企業(yè)會計報表的真實性進行審計和核實。其適用的會計法規(guī)應以現(xiàn)行的會計制度為準。由于企業(yè)已進入破產程序，對其不再持續(xù)經營的相關科目，除需報批核銷的有關資產科目如待處理流動資產凈損失和待處理固定資產凈損失外，對其他不再持續(xù)經營的有關科目如待攤費用、應付工資、應付福利費等科目，要弄清事由，進行分析研究后按規(guī)定轉作損益，對不宜轉作損益的，應列出明細清單留待清算期中再作處置。本階段的審計重點為：
1、對審計資料進行復核
由于破產前的審計時點的不確定性，因此在接手破產審計時，應將破產前審計中提供的“審計賬項調整表”逐項核對企業(yè)是否作了調賬。對破產前審計的基準日到裁定破產日的會計事項進行審計核實。
2、按照“破產法”規(guī)定，對下列事項應提請破產清算組、法院批準或裁定：
�。�1）對各項資產（包括現(xiàn)金、銀行長期末達賬、有價證券等）的溢缺原因清算組要組織專人核實，確實無法查明的，應提出核銷建議。
�。�2）對委托加工材料和委托銷售的產品應進行函證或上門核對，經核對有差額的要查明原因作出賬務處理。無法查清原因的應作說明，提出核銷意見。
�。�3）對待攤費用、遞延資產、待處理財產損溢等賬戶中已形成費用損失部分，作進一步核實后，提出核銷的建議。
�。�4）對無形資產應在進一步核實后，確定其中已無實際價值需要核銷的數(shù)額提出核銷建議。
�。�5）對負債，應結合清算組的債權申報工作，要編制“賬面應付款與債權單位申報數(shù)核對表”，對無法確定原因的差額款提出處理意見。
3、對控股聯(lián)營投資，應進行對聯(lián)營企業(yè)的財務狀況進行調查，確定應收回的投資本金和收益。對法院裁定聯(lián)營企業(yè)一并破產的，應對該聯(lián)營企業(yè)進行徹底審計，并將聯(lián)營企業(yè)資產負債納入破產企業(yè)一并清算。
4、對下述事項應進一步落實：
�。�1）超過3年不能收回的應收款數(shù)額及雖未超過3年，但確實無法收回的應收款數(shù)額。
�。�2）取得房屋、土地的所有權及使用權證，明確產權歸屬，進而確定其中破產財產和擔保財產的數(shù)額。
�。�3）用作抵押財產的有關資料和財產數(shù)額。
（4）用于企業(yè)福利性設施的數(shù)額及相關資料。
5、按審計法規(guī)要求還應對下列事項逐項核實：
（1）對收回的各項資金，應查清來路，驗證其是否正常，是否全部入賬。
�。�2）對各項支出著重審計其真實性、合法性，尤其應注意有無作弊、虛列支出，甚至貪污私分的問題。
�。�3）復核各項應計費用的計算是否正確，如各項借款利息、折舊費、應付水、電、氣費等是否已經足額計提至裁定破產宣告日（可發(fā)詢證函）。
�。�4）審計是否正確計提了各項稅款（可發(fā)詢證函）。
�。�5）有無擅自歸還未到期負債問題。
�。�6）對減少的`資產應審查減少的合理性、合法性，尤應注意是否餓故意壓價出售，無償轉讓、隱匿、私分等問題。
�。�7）審查有關賬項的調整，核銷情況，檢查其理由是否充分，有無擅自調減資產、調增虧損的問題。
�。�8）審查各項已實際發(fā)生的收入和支出，是否已全部入賬。重點督促企業(yè)職工將手持的支出憑證（如醫(yī)藥費單據、差旅費單據等）及代企業(yè)收回的現(xiàn)金、有價證券、個人持有的備用金等全部交財務部門入賬。
�。�9）沖銷壞賬準備，對企業(yè)壞賬準備尚未銷賬的，以及按民法通則超過三年的應收款項及財政部門對超過三年以上難以收回的應收款項，可按賬面價值的70%提取壞賬準備，1年以上3年以內難以收回的應收款項，可按賬面價值的40%計提壞賬準備的規(guī)定，在審計中對所計提的壞賬準備予以沖銷。
清算審計
清算審計的委托人一般為人民法院或破產清算組。審計的期間破產企業(yè)經法院裁定破產并成立破產清算組接受該企業(yè)的資產負債起，至第一次債權人會議召開止，審計內容是審核破產企業(yè)通過破產審計后的會計科目結轉，從行業(yè)會計科目轉入破產清算會計科目的有關會計處理是否符合規(guī)定，金額是否正確。審計結果用于清算組對債權人報告資產變現(xiàn)及清償債務的核算的實際情況。主要對下列事項進行審計：
1、應收賬款在清算期收回的核算是否正確，呆賬壞賬的核銷有無依據。
2、實物資產的處置及變價收入情況，有無隱匿、私分、非正常壓價出售等違法行為。
3、對待處理損失的報批、核銷轉賬情況。
4、資產評估增值（減值）的核算是否正確。
5、抵押資產、福利設施資產、借入資產、取回資產的核算依據是否有力，核算是否正確。
6、破產債權申報時間限制及金額與賬面有無差異，清算調整的依據是否充足，逾期未申報的是否作了依法處理。
7、清算費用的開支范圍是否符合標準及有關規(guī)定。
固定資產清查審計報告范文7
固定資產是醫(yī)院資產的重要組成部分，是指一般設備單位價值在500元以上，專業(yè)設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。根據醫(yī)院固定資產的自然屬性，結合其經濟用途和使用情況共分為五大類：房屋和建筑物、專業(yè)設備、一般設備、圖書及其他固定資產。醫(yī)療業(yè)務活動的特殊性使得醫(yī)院固定資產種類繁多、品種名稱復雜、用途多樣、其價值在醫(yī)院總資產價值中占有相當大的比例，一般要占醫(yī)院總資產的60％～70％，其中專業(yè)設備占固定資產的50％左右。固定資產是開展醫(yī)療活動必不可少的物質基礎，其安全性、完整性、真實性對醫(yī)院經營活動和財務狀況影響極大，醫(yī)療收入中的60％來源于專業(yè)設備的使用，也是醫(yī)院實現(xiàn)社會效益和經濟效益的保證。因此，加強固定資產管理對于維護醫(yī)院資產安全完整、提高固定資產流動性及使用率、節(jié)約醫(yī)院的資金、促進衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，具有十分重要的意義。本文就目前醫(yī)院在固定資產管理中存在的一些問題進行初步探討，以尋求解決的辦法。
一、醫(yī)院固定資產管理中存在的問題
�。ㄒ唬┕潭ㄙY產內部管理機制不健全，造成賬賬、賬卡、賬實不符
管理部門與使用部門職責、權限不明確；相互之間溝通不夠，缺乏制約，存在相互扯皮現(xiàn)象；分級管理方面出現(xiàn)脫節(jié)問題，造成固定資產賬賬、賬實、賬卡不符。如部分醫(yī)院只在財務部門設立總賬，未設財產會計、無實物明細賬，有些即使有明細賬，也常因管理不嚴，未能及時與總分類賬對賬，從而使總分類賬與明細賬不符；管理人員更換時，不能完整交接賬簿，甚至不交接賬簿，造成資產總賬和明細賬不符；在設備購置時，無專人驗收且技術資料不能及時歸檔；資產管理人與使用人分屬不同科室，盤點發(fā)現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，因分工不明確，不能及時協(xié)調解決，盤點過后就無人過問此事；有的醫(yī)院大樓已投入使用多年，但仍未辦理工程竣工驗收和結算手續(xù)，財務無法入賬，造成資產盤盈；資產使用后，因管理不善，卡片丟失，不及時補辦，造成賬卡不符；使用科室對固定資產管理意識不強，科室間出借或轉移手續(xù)不完備，固定資產增減變動不及時辦理登記手續(xù)，負責人變動或調動時不辦理固定資產交接手續(xù)。以上這些情況都將導致資產實物脫離賬、卡的監(jiān)督，資產損壞或丟失時無人問津，從而造成資產流失。
�。ǘ┵Y產購置時沒有充分論證，致使資產使用率低下
隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，許多醫(yī)院為了增強自身的競爭力，都在不斷地擴大基本建設規(guī)模和添置、更新儀器設備，但往往只注重設備的先進性，對其實用性、重復性關注不夠，在缺乏市場調查和可行性研究的基礎上，相互攀比、盲目購置，使高投入無回報或高投入低回報的現(xiàn)象時有發(fā)生。有的醫(yī)院在沒有充分了解大型和貴重儀器設備操作使用的必要條件，甚至是在培訓人員還難以達到操作技術規(guī)范要求時，就購入儀器，結果造成儀器設備閑置，利用率不高，隨著技術損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成嚴重的資源浪費。
�。ㄈ┕潭ㄙY產的管理和使用工作有待進一步提高
一直以來醫(yī)院各科室申請購人的資產、設備基本上終身在該科室使用，直至報廢或丟失為止。很少有人關心使用科室是否還在使甩該項資產，或是已閑置不用、根本無須再用，導致醫(yī)院內某些資產、設備在部分科室閑置，而同樣的資產、設備卻又被另外的科室申請購置，浪費現(xiàn)象嚴重。由于已購置的資產、設備缺乏流動性，導致醫(yī)院的部分資產、設備利用率低下。
�。ㄋ模┕潭ㄙY產財務處理不規(guī)范
如有的醫(yī)院按房改政策出售給職工的住宅并未根據房改結果相應調減賬面價值；有的舊建筑，由于拆除或重建，原房產的賬面價值已不存在，但財務賬面上未作相應調整，導致虛增醫(yī)院的資產；按財務制度的規(guī)定購入的固定資產應按購入價格、包裝費用、運輸、裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價，但許多醫(yī)院購入固定資產的入賬價不完全，往往不計入運輸、裝卸、安裝等費用，只按發(fā)票價入賬；按財務制度的規(guī)定在原有固定資產的基礎上進行改、擴建的'，應按固定資產原價加改、擴建的支出，減改、擴建過程中發(fā)生固定資產被拆除、更換部分的價值及變價收入后重新對固定資產定價，但許多單位簡化手續(xù)將其作為維修費用直接列支。
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捐贈、上級撥入、外單位贈送、購醫(yī)療設備時配備或贈送的設備，入庫不及時、人為不入庫、入庫時驗收人員不到場，造成部分設備被遺漏驗收入庫，管理混亂。用政府或財政部門撥入的科研經費購入的固定資產難以全部入庫，往往科研課題完成，課題組解散，部分資產如照相機、攝像機、掃描儀、手提電腦等變?yōu)樗接胸敭a，使單位和國有資產流失。
�。┵Y產處置隨意、報廢把關不嚴，導致資產流失
有的醫(yī)院在固定資產調撥時只由雙方約定，不經任何法律手續(xù)，資產隨意轉移，容易導致資產權屬不清，責任不明；有的醫(yī)院資產出售時不審批、不評估、不公開；有的醫(yī)院因設備的使用人員和維修人員不注重日常維護，在使用的過程中，對其性能和操作規(guī)程掌握和使用不當導致設備不同程度的損壞，尚達不到報廢程度就人為地報廢；有些資產入賬、卡不全，或被保管人拿出單位，用于個人目的，隨意申請報廢。報廢后對資產的處理沒有明確規(guī)定，由單位自行處理，如把關不嚴，極易造成資產流失。
二、完善醫(yī)院固定資產管理的幾項措施
（一）醫(yī)院應根據自身的特點，建立固定資產業(yè)務崗位責任制
要明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不能由同一部門或同一人辦理固定資產業(yè)務的全過程，以防范固定資產管理中的差錯和舞弊，保護固定資產的安全與完整。同時醫(yī)院應配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務素質的人員辦理固定資產業(yè)務，并加強對其后續(xù)的教育培訓工作；對不能勝任工作的，要及時進行調整、充實，始終保持一支高素質的固定資產管理隊伍。只有同時加強固定資產管理人員的職業(yè)道德、業(yè)務素質建設，提高職業(yè)道德、業(yè)務管理水平，明確崗位職責，才能充分發(fā)揮他們在固定資產管理中的作用。
�。ǘ┙⒐潭ㄙY產授權批準制度
各醫(yī)院應建立固定資產業(yè)務的授權批準制度，明確授權批準的方式、程序、審批人的權限和責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。未經授權的部門或人員不準辦理固定資產業(yè)務；審批人應在授權范圍內審批，不得超越審批權限；經辦人應在職責范圍內根據審批人的意見辦理固定資產業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理，并向審批人的上級授權部門報告。
�。ㄈ┙⒐潭ㄙY產招標采購管理制度
為保護醫(yī)院的利益，保證固定資產投資項目的質量，提高經濟效益和社會效益，醫(yī)院應成立專門的招標采購領導機構，實行集體討論決策制度，嚴禁一人單獨決策或擅自改變集體決策意見，規(guī)范醫(yī)院招標采購活動，確保采購活動有序進行。在新增大型、高精儀器設備和改擴建維修項目前要進行可行性研究和成本效益分析，必要時還應聘請專家進行論證，并按國家有關規(guī)定，報請政府部門審批及進行公開招標購置。
（四）建立固定資產驗收管理制度
醫(yī)院的固定資產管理部門、使用部門、財務部門應當參與固定資產的驗收工作。醫(yī)院要區(qū)別固定資產的不同取得方式，對外購、自行建造、接受捐贈、上級撥入、隨購買的儀器設備配備或贈送等方式獲得的固定資產進行驗收，并與購貨合同、發(fā)貨單、捐贈方提供的有關憑據、資料進行核對，辦理驗收手續(xù)，并及時登記人固定資產賬薄。
�。ㄎ澹┙⒐潭ㄙY產日常管理控制制度
1、建立固定資產歸口分級管理制度，明確固定資產管理部門、使用部門、財務部門的職責權限，確保固定資產管理權責明晰、責任到人。建立財務部門、財產管理部門、使用部門“三賬一卡”制度，做到財務部門有賬、財產管理部門有賬有卡、使用部門有卡有物，使其賬賬、賬卡、賬實相符。
2、加強固定資產的會計核算，及時掌握其價值變動的情況，確保固定資產增、減依據充分、計量準確，賬務處理正確。
3、建立固定資產維修保養(yǎng)制度，保證固定資產正常運行，控制維修保養(yǎng)費用，提高使用效率。醫(yī)院管理部門應對資產設備，尤其是大型設備配備專人負責定期維修、保養(yǎng)，及時消除安全隱患，降低固定資產故障率，延長其使用壽命，充分發(fā)揮其使用效益。
4、建立固定資產清查盤點制度，醫(yī)院應建立固定資產清查小組定期或不定期對固定資產進行清查、盤點。在清查過程中，財務人員要協(xié)同財產管理人員到現(xiàn)場逐項清點，檢查“固定資產卡片”與實物核對是否一致。對賬外資產要及時查明來源，補辦手續(xù)；對盤虧和毀損的資產，必須認真分析，查明原因，經審批后按規(guī)定處理；對科室間調入、調出未辦理手續(xù)的要及時補辦手續(xù)；對被盜、人為破壞的資產，及時報告有關部門進行嚴肅處理。在固定資產清查過程中，除盤點資產的數(shù)量外，還要檢查固定資產的使用和維護情況，檢查有無長期閑置、不適用、多余的設備、資產，有無因使用不當、維修保管不妥而損壞的設備、資產。對損壞的設備應及時修復，投入使用。對閑置、多余的設備應及時調出，撥給有需要的科室，盤活現(xiàn)有的資和設備，做到物盡其用，減少醫(yī)院的資金占用，提高醫(yī)院資金的使用效率。
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