工程審計(jì)報(bào)告

時(shí)間：2025-09-04 07:50:56 審計(jì)報(bào)告我要投稿

工程審計(jì)報(bào)告

　　在人們?cè)絹?lái)越注重自身素養(yǎng)的今天，報(bào)告不再是罕見的東西，要注意報(bào)告在寫作時(shí)具有一定的格式。其實(shí)寫報(bào)告并沒有想象中那么難，下面是小編為大家整理的工程審計(jì)報(bào)告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

工程審計(jì)報(bào)告

工程審計(jì)報(bào)告1

　　關(guān)鍵詞:英國(guó)績(jī)效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示

　　一、跟蹤審計(jì)概述

　　我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)（我國(guó)原稱為效益審計(jì)，后改稱“績(jī)效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績(jī)效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。

　　近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會(huì)跟蹤審計(jì)。幾年來(lái)的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國(guó)在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績(jī)。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益�！秾徲�(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對(duì)中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國(guó)跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國(guó)跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對(duì)跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　二、英國(guó)績(jī)效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)

　　(一)英國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)介

　　英國(guó)是世界上開展績(jī)效審計(jì)較早的國(guó)家之一，1983年英國(guó)頒布了《國(guó)家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)開展績(jī)效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)有法可依。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署在1997年制定了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和績(jī)效審計(jì)手冊(cè)，20xx年頒布了新版《績(jī)效審計(jì)手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱新版手冊(cè)）。近年來(lái)，英國(guó)績(jī)效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善�？�(jī)效審計(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績(jī)效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績(jī)效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國(guó)議會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

　　(二)英國(guó)績(jī)效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹

　　在英國(guó)審計(jì)中并沒有提出跟蹤審計(jì)的概念，但英國(guó)績(jī)效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績(jī)效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡(jiǎn)化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國(guó)績(jī)效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對(duì)完善我國(guó)跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

　　1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念

　　制度化和規(guī)范化是英國(guó)績(jī)效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)要樹立創(chuàng)新意識(shí)，靈活開展工作，努力滿足議會(huì)、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國(guó)國(guó)家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的“績(jī)效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會(huì)、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績(jī)效審計(jì)順利開展。

　　2、重視風(fēng)險(xiǎn)管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是英國(guó)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險(xiǎn)，因此在績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法制定績(jī)效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊(cè)提出為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須按風(fēng)險(xiǎn)分析（識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受）和風(fēng)險(xiǎn)管理（處理已知風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測(cè)和控制活動(dòng)）的程序來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理

　　英國(guó)績(jī)效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對(duì)應(yīng)的有關(guān)問題，在每個(gè)問題后面，都對(duì)回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答。“質(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績(jī)效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問題，審計(jì)人員只有在對(duì)每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

　　4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評(píng)價(jià)審計(jì)效果

　　跟蹤檢查是英國(guó)績(jī)效審計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評(píng)價(jià)審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績(jī)效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。

　　(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為，開展績(jī)效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。

　　(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對(duì)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作方式、方法，提高績(jī)效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績(jī)效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國(guó)家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對(duì)提高和改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國(guó)國(guó)家審計(jì)署聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對(duì)每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，英國(guó)國(guó)家審計(jì)署績(jī)效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評(píng)價(jià)側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語(yǔ)言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評(píng)價(jià)的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評(píng)價(jià)意見也會(huì)提供給被審計(jì)單位。

　　三、完善我國(guó)跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

　　(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展

　　我國(guó)合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國(guó)特色的審計(jì)制度體系，但績(jī)效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對(duì)被審計(jì)對(duì)象管理和績(jī)效情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績(jī)效審計(jì)對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國(guó)外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績(jī)效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國(guó)政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績(jī)效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績(jī)效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響

　　跟蹤審計(jì)的對(duì)象除了項(xiàng)目之外，可以是社會(huì)關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績(jī)效方面的`內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對(duì)的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長(zhǎng)和需要及時(shí)提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無(wú)法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長(zhǎng)效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。

　　(三)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系

　　與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長(zhǎng)、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對(duì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面提高國(guó)家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險(xiǎn)教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì)形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

工程審計(jì)報(bào)告2

　　1.工程造價(jià)審計(jì)工作存在的問題

　　工程造價(jià)審計(jì)工作現(xiàn)包括四大項(xiàng):投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問題有:

　　1.1工程造價(jià)審計(jì)工作的滯后性

　　我國(guó)建筑業(yè)通常存在一個(gè)普遍的問題,那就是建筑工程周期較長(zhǎng),審計(jì)工作也隨之一拖再拖,等項(xiàng)目建成之后再開始進(jìn)行審計(jì)工作,由于很多問題得不到及時(shí)有效的解決,便會(huì)給企業(yè)造成一定的損失。要及時(shí)開展這些項(xiàng)目的審計(jì),就需要更多專業(yè)知識(shí)人員,審計(jì)人員的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)也必須提高。大量的實(shí)踐表明,審計(jì)單位在對(duì)建筑工程造價(jià)審計(jì)的時(shí)間介入上大多數(shù)都是滯后的。

　　1.2審計(jì)人員素質(zhì)不高

　　審計(jì)人員素質(zhì)問題一直是建筑工程業(yè)的大問題.建筑工程審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè),復(fù)雜而又科學(xué)含量很高,對(duì)工作人員而言,是知識(shí)技能要求很高的工作,審計(jì)人員既要具備基本的建設(shè)經(jīng)濟(jì)及相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識(shí),還要具有建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的專業(yè)勝任能力。

　　在某些審計(jì)機(jī)關(guān), 審計(jì)企業(yè)專業(yè)人才是不足的,專業(yè)不對(duì)口、或者專業(yè)錯(cuò)位的情況很普遍。審計(jì)隊(duì)伍中,有很大一部分由非審計(jì)專業(yè)人員構(gòu)成,有的是學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)經(jīng)濟(jì)專業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會(huì)計(jì)崗位調(diào)入的,總體上比較偏重鉆研財(cái)務(wù)方面的知識(shí),缺乏對(duì)財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)及良好的口頭與文字表達(dá)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和外語(yǔ)能力。此外, 某些審計(jì)人員職業(yè)道德較為欠缺,即使發(fā)現(xiàn)審計(jì)方面的問題,也是視而不見或是知情不報(bào),這也會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)不小的風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.3建設(shè)項(xiàng)目管理方面的混亂,增加了項(xiàng)目審計(jì)的難度

　　在施工現(xiàn)場(chǎng)管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒有可行的具體工作標(biāo)準(zhǔn),管理混亂,雖然擁有程監(jiān)理制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制以及財(cái)務(wù)制度,單卻未能有效確切的去執(zhí)行,這些方面的欠缺,無(wú)疑增加了項(xiàng)目審計(jì)的難度。

　　2.對(duì)造價(jià)審計(jì)工作的改進(jìn)建議

　　2.1加強(qiáng)對(duì)合同的管理,嚴(yán)格按照合同執(zhí)行

　　參與審計(jì)工作的人員應(yīng)熟悉施工合同協(xié)議書、投標(biāo)書等相關(guān)文件的規(guī)定,掌握工程計(jì)算規(guī)則,對(duì)整個(gè)工程設(shè)計(jì)和施工要有全面了解,糾正工程量計(jì)算出錯(cuò)、錯(cuò)套、高套、定額換算錯(cuò)誤等情況。對(duì)合同簽定的程序、規(guī)范、合法性進(jìn)行審核;并且要嚴(yán)格按照合同的內(nèi)容,對(duì)招標(biāo)范圍內(nèi)完成的工程量進(jìn)行具體的審計(jì),還要檢查合同是否全面貫徹執(zhí)行。

　　2.2加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì),嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和簽證

　　我們應(yīng)該采用浮動(dòng)控制工程造價(jià)的方法。在實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)以后,工程造價(jià)審計(jì)采用事前、事中、事后、全過程、全方位的.動(dòng)態(tài)審計(jì)方法, 而不是單純的事后結(jié)算審計(jì),這樣就可以確保工程審計(jì)的質(zhì)量。

　　對(duì)于審計(jì)人員而言,不能只在辦公室辦公,還應(yīng)深入帶施工現(xiàn)場(chǎng)中,從工程動(dòng)工開始就進(jìn)去施工現(xiàn)場(chǎng),才能監(jiān)督到位。在工作中,要做好與相關(guān)部門人員的溝通工作,并取得最新的一手資料,關(guān)注好施工管理過程中的每一環(huán)節(jié)。在施工現(xiàn)場(chǎng)中,還要掌握好工程量變化的細(xì)節(jié),對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行過變更的,要做好監(jiān)督,對(duì)施工材料的使用要做好詳盡的記錄。

　　此外,施工方有可能通過變更設(shè)計(jì),增加工程量,提高設(shè)汁標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價(jià),這就要求我們健全工程設(shè)計(jì)變更審批制度,以防止此類事件的發(fā)生。計(jì)算建筑工程費(fèi)用的依據(jù)基礎(chǔ)是經(jīng)業(yè)主簽證認(rèn)可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實(shí)就會(huì)危害到業(yè)主及工程方的利益,在隱蔽工程的施工中,就要求審計(jì)人員深入到現(xiàn)場(chǎng)中,對(duì)隱蔽工程進(jìn)行細(xì)致的審核、簽證和驗(yàn)收,以確保工程建設(shè)過程中的工程變更能進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和審核,保證對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行主動(dòng)、有效的控制。

　　2.3建設(shè)綜合性專業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍,采用有效的審計(jì)手段和科學(xué)的審計(jì)方法

　　各審計(jì)機(jī)關(guān)必須根據(jù)當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際情況有計(jì)劃地挑選人才,加強(qiáng)確實(shí)擁有專業(yè)技能和綜合專業(yè)知識(shí)人才的引進(jìn),切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)力量。除必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外,也要選配一些包含各個(gè)領(lǐng)域綜合知識(shí)的復(fù)合型人才。其次,要工程審計(jì)人員提供有更多學(xué)習(xí)深造的機(jī)會(huì),使人才所擁有的素質(zhì)和知識(shí)不落后;第三,改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。建立審計(jì)人員后續(xù)教育制度,樹立終身學(xué)習(xí)的思想,并系統(tǒng)、定期地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專業(yè)知識(shí),以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。

　　采用有效的審計(jì)手段和科學(xué)的審計(jì)方法 (1)明確各建設(shè)階段的內(nèi)容,建立全過程造價(jià)控制。(2)加大審計(jì)技術(shù)含量和經(jīng)濟(jì)投入 (3)實(shí)行主動(dòng)控制,主動(dòng)地參與項(xiàng)目投資決策、設(shè)計(jì)、施工過程的監(jiān)督和管理。(4)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),通過提高審計(jì)方法的技術(shù)含量加進(jìn)科技含量達(dá)到提高審計(jì)效率,確保審計(jì)質(zhì)量和精確度,防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

工程審計(jì)報(bào)告3

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板XX公路局：

　　我們接受委托，于20xx年3月xx日對(duì)貴單位負(fù)責(zé)建設(shè)的XXX工程的竣工決算進(jìn)行了審核。該工程項(xiàng)目的審批文件、工程合同、財(cái)務(wù)資料和工程結(jié)算資料有貴單位提供，并對(duì)其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)該工程項(xiàng)目的竣工決算發(fā)表審核意見。我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》與中價(jià)協(xié)《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》的規(guī)定進(jìn)行的'。在審核過程中，我們結(jié)合貴公司和項(xiàng)目的實(shí)際情況，實(shí)施了審閱有關(guān)文件、審核工程結(jié)算、抽查會(huì)計(jì)記錄等必要的審計(jì)程序�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　一、項(xiàng)目基本情況

　　1、項(xiàng)目概況

　　2、項(xiàng)目立項(xiàng)審批情況

　　3、工程實(shí)施情況

　　二、審核情況

　　1．資金到位情況

　　2．投資完成情況

　　3．概算執(zhí)行情況

　　三、審核發(fā)現(xiàn)的問題及建議（舉例）

　　1．施工單位工程結(jié)算多記XX元

　　2．?dāng)D占建設(shè)成本XX元

　　3．勘察設(shè)計(jì)合同單位、收款單位、開票單位不一致

　　4．建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)超概算

　　該工程項(xiàng)目批復(fù)概算列建設(shè)單位管理費(fèi)X元，竣工決算建設(shè)單位管理費(fèi)為XX元；決算超概算XX元。建設(shè)單位管理費(fèi)和勘察設(shè)計(jì)費(fèi)概算控制不夠嚴(yán)格。

　　建議報(bào)請(qǐng)主管部門批準(zhǔn)。

　　四、有關(guān)事項(xiàng)說明

　　1．竣工決算預(yù)留費(fèi)用情況

　　本次竣工決算中共預(yù)留費(fèi)用XX元，其中：各種審計(jì)費(fèi)X元，辦公資料費(fèi)X元，交通差旅費(fèi)X元，招待費(fèi)X元，工資及附加X元，加班費(fèi)X元，其他X元，綠化費(fèi)X元，路面清理費(fèi)X元，灑水劃線費(fèi)X元，灌縫費(fèi)X元，建議有關(guān)部門加強(qiáng)預(yù)留費(fèi)用的管理，按照規(guī)定的用途使用資金。

　　2．X地過境路面工程情況

工程審計(jì)報(bào)告4

尊敬的相關(guān)方：

　　本報(bào)告是關(guān)于最近一次工程項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果。這項(xiàng)審計(jì)是根據(jù)相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行的，并且在審計(jì)過程中我們對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了全面和詳細(xì)的調(diào)查和檢查。本次審計(jì)的主要目的`是為了確認(rèn)項(xiàng)目的可行性以及項(xiàng)目管理和執(zhí)行情況的質(zhì)量和效率。

　　在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)了一些問題，具體情況如下：

　　1. 項(xiàng)目管理方面存在不足。在項(xiàng)目管理中，負(fù)責(zé)人員的溝通與協(xié)調(diào)存在問題，導(dǎo)致在項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)了一些延誤和問題，需要及時(shí)加以解決。

　　2. 資金管理方面存在問題。在項(xiàng)目資金管理方面，相關(guān)方對(duì)于資金使用和管理不夠明確，需要加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督和管理，確保資金使用合規(guī)有效。

　　3. 工程質(zhì)量方面存在問題。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，一些工程質(zhì)量問題需要得到重視，需要加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督和管理，確保工程質(zhì)量符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。

　　我們建議項(xiàng)目管理方：

　　1. 進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目管理，做好溝通和協(xié)調(diào)工作，確保項(xiàng)目能夠按時(shí)按質(zhì)完成。

　　2. 加強(qiáng)對(duì)資金的管理和監(jiān)督，確保資金使用合規(guī)有效。

　　3. 加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督和管理，確保工程質(zhì)量符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。

　　我們希望以上建議能夠得到相關(guān)方的重視和采納，并提供幫助和指導(dǎo)，確保項(xiàng)目順利完成。

此致

敬禮

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)：XXX審計(jì)公司

工程審計(jì)報(bào)告5

　　關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計(jì)；實(shí)施流程

　　一、引言

　　我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)跟蹤審計(jì)的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，這種審計(jì)方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來(lái)，隨著我國(guó)轉(zhuǎn)型升級(jí)力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項(xiàng)內(nèi)容。而地方各級(jí)機(jī)關(guān)單位對(duì)相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國(guó)對(duì)政策跟蹤審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（20xx年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，推動(dòng)資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)了國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)�？梢姡叽胧┞鋵�(shí)跟蹤審計(jì)已成為當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容。但我國(guó)對(duì)于政策跟蹤審計(jì)探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國(guó)各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，分別為：審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)等政策跟蹤審計(jì)、上海市審計(jì)局對(duì)援疆政策的跟蹤審計(jì)、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計(jì)、南京市保障房工程跟蹤審計(jì)、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計(jì)以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計(jì)。通過梳理這6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，從審計(jì)實(shí)施流程和評(píng)價(jià)內(nèi)容兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。

　　二、審計(jì)實(shí)施流程

　　通過對(duì)6個(gè)項(xiàng)目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計(jì)路徑主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開。（如圖）具體而言：

　�。�1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計(jì)方案的設(shè)計(jì)，而審計(jì)方案的合理性、科學(xué)性對(duì)于該項(xiàng)目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)項(xiàng)目、穩(wěn)增長(zhǎng)等審計(jì)組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時(shí)間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)方案。在南京保障房政策審計(jì)準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財(cái)政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計(jì)被列為南京市審計(jì)局的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組人員對(duì)保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果，編制具體可行的審計(jì)方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)組，采取政策措施清單、研討會(huì)、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對(duì)政策的學(xué)習(xí)和理解。同時(shí)，對(duì)高校資源、政府資源、社會(huì)資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計(jì)效率，最大化地利用社會(huì)資源。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場(chǎng)觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計(jì)組對(duì)紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對(duì)小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計(jì)了一系列的填列表格，也為審計(jì)方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項(xiàng)改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì)廣泛關(guān)注。北京市審計(jì)人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。而青海省審計(jì)廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計(jì)列為當(dāng)下的重要審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計(jì)的重點(diǎn)，經(jīng)專家和審計(jì)組人員共同討論，編制了審計(jì)方案。

　�。�2）在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。如審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)審計(jì)小組人員通過發(fā)放審計(jì)通知書將審計(jì)的基本情況告知被審計(jì)單位，隨后特派辦與各省審計(jì)廳會(huì)對(duì)不同地區(qū)進(jìn)行審計(jì)并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計(jì)實(shí)施過程中的偏差，保障審計(jì)的順利實(shí)施。在保障房政策審計(jì)實(shí)施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計(jì)部門先后組織了16個(gè)審計(jì)小組、72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的'共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計(jì)小組在4月12日就印發(fā)審計(jì)通知書，將審計(jì)信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計(jì)局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計(jì)中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時(shí)向各鎮(zhèn)派出駐場(chǎng)審計(jì)人員，在種植期間對(duì)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，并公布駐場(chǎng)審計(jì)人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計(jì)廳對(duì)資金的來(lái)源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計(jì)，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級(jí)財(cái)政撥付的8000萬(wàn)元、玉樹州財(cái)政撥付的4800萬(wàn)元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬(wàn)元得到審計(jì)人員的確認(rèn)。

　�。�3）在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。如審計(jì)署每月將穩(wěn)增長(zhǎng)等政策審計(jì)報(bào)告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報(bào)告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項(xiàng)目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計(jì)報(bào)告的價(jià)值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)報(bào)告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個(gè)省級(jí)部門后，各單位及時(shí)將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計(jì)組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報(bào)，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計(jì)部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個(gè)審計(jì)小組72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。

　　三、結(jié)論與啟示

　　1、結(jié)論

　　政策跟蹤審計(jì)實(shí)施主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用選擇審計(jì)項(xiàng)目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。

　　2、啟示

　　通過對(duì)我國(guó)6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計(jì)實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段要重視對(duì)政策理解，深化思想認(rèn)識(shí)。對(duì)于所審計(jì)的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計(jì)實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計(jì)的特點(diǎn)之一就是其審計(jì)對(duì)象的特殊性和報(bào)告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計(jì)報(bào)告階段，必須重視審計(jì)成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。隨著政策跟蹤審計(jì)浪潮來(lái)襲，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求也越來(lái)越高，必須著力提升政策跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用價(jià)值。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]浙江省人民政府：關(guān)于加快特色小鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)的指導(dǎo)意見，浙政發(fā)〔20xx〕8號(hào)，20xx年4月27日。

　　[2]史吉乾：政策跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和方法探究[J].審計(jì)研究，2016（01）：17-19.

　　[3]譚志武：政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)若干問題的認(rèn)識(shí)———基于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)的實(shí)踐[J].審計(jì)研究，2012（06）：19-23.

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工程審計(jì)報(bào)告6

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現(xiàn)，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制引起越來(lái)越多的關(guān)注，如何有效地開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國(guó)航空工業(yè)集團(tuán)公司所屬的一家大型國(guó)有企業(yè)，近年來(lái)大力推行精細(xì)化管理，審計(jì)人員以此為契機(jī)，在提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面進(jìn)行了大膽的創(chuàng)新與實(shí)踐，取得了一定成效。

　　一、抓好審前準(zhǔn)備，提高規(guī)范化程度

　　凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。充分的準(zhǔn)備工作有助于審計(jì)人員有計(jì)劃、有步驟、有目的、有重點(diǎn)地開展審計(jì)項(xiàng)目。然而，與目前發(fā)展相對(duì)較為規(guī)范的審計(jì)實(shí)施相比，審前準(zhǔn)備工作重視不足、審計(jì)資料填報(bào)模板不規(guī)范、審前調(diào)查不充分以及審計(jì)報(bào)告質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不健全等現(xiàn)象還較為常見。筆者所在公司通過報(bào)簽《審計(jì)立項(xiàng)書》、更新審計(jì)資料填報(bào)模板、編制《審計(jì)訪談提綱》、審計(jì)方案采用集體研討的形式、健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等一系列工作，審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的工作規(guī)范程度大幅提升，現(xiàn)已基本固化成一套完整的審前準(zhǔn)備流程，為審計(jì)實(shí)施和后續(xù)審計(jì)的開展打下基礎(chǔ)，具體做法如下：

　　一是報(bào)簽《審計(jì)立項(xiàng)書》。按照審計(jì)任務(wù)來(lái)源，編制《審計(jì)立項(xiàng)書》，明確審計(jì)內(nèi)容，報(bào)董事長(zhǎng)簽批后作為審計(jì)實(shí)施依據(jù)之一，增強(qiáng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的重視程度。

　　二是更新審計(jì)資料填報(bào)模板。結(jié)合所屬單位各自不同的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細(xì)化更新了以前年度編制的審計(jì)資料填報(bào)模板，形成現(xiàn)有的更具有針對(duì)性和適用性的《生產(chǎn)單位審計(jì)表格模板》和《子公司審計(jì)表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報(bào)模板中取消“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，增加“建立的各項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長(zhǎng)期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報(bào)告”。同時(shí)，為每張表編制了填寫說明，對(duì)表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋，方便被審計(jì)單位人員填報(bào)，使收集的審計(jì)資料可以突出被審計(jì)單位自身特點(diǎn)，更具有相關(guān)性和針對(duì)性。

　　三是編制《審計(jì)訪談提綱》。通過對(duì)被審計(jì)單位填報(bào)資料的了解，由審計(jì)組長(zhǎng)結(jié)合審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍，針對(duì)不同單位、不同人員、有側(cè)重點(diǎn)地編制《審計(jì)訪談提綱》，指導(dǎo)審計(jì)人員在開展審前走訪調(diào)查時(shí)，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)信息，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平。

　　四是審計(jì)方案集體研討常規(guī)化。根據(jù)審前調(diào)查走訪收集到的信息，審計(jì)組長(zhǎng)編制審計(jì)實(shí)施方案，組織項(xiàng)目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行補(bǔ)充完善，提升其合理性和可行性，同時(shí)采用這種方式便于項(xiàng)目組成員熟悉審計(jì)內(nèi)容，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有序開展。

　　五是建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。完善《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》。將審計(jì)項(xiàng)目分為審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，每個(gè)階段再分別細(xì)化為9個(gè)、14個(gè)、18個(gè)小項(xiàng)目，對(duì)每個(gè)小項(xiàng)目按照其重要性水平賦予相應(yīng)分值權(quán)重，由全體審計(jì)人員進(jìn)行打分之后匯總得出最終成績(jī)，客觀、公正、合理地對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此來(lái)促進(jìn)其質(zhì)量的提高。

　　二、做實(shí)審計(jì)實(shí)施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)實(shí)施是審計(jì)項(xiàng)目的主體和重點(diǎn)部分，關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的最終質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。目前，大多數(shù)企業(yè)審計(jì)實(shí)施階段還存在符合性測(cè)試力度較小、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作主要依靠審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)等缺陷。筆者結(jié)合所在公司實(shí)踐，認(rèn)為有重點(diǎn)地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。

　　一是抓好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制。按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)證據(jù)要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計(jì)證據(jù)的獲取須全面、客觀地反映問題本質(zhì)，揭示問題的內(nèi)在聯(lián)系，而不能僅憑個(gè)人愛好或主觀判斷；審計(jì)證據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)合理合法，真正涉及問題的本質(zhì)；審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須充分，足以反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料，現(xiàn)場(chǎng)審閱，抽查有關(guān)資料，實(shí)地盤點(diǎn)，實(shí)地調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)觀察、分析比較等方法；三是證據(jù)鑒定，篩選有價(jià)值的證據(jù)。筆者所在公司在提高審計(jì)證據(jù)也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)獲取審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵和方向，在實(shí)施時(shí)加大證據(jù)獲取和審核的力度，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)審核，若發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員重新取證。

　　二是要加大內(nèi)部控制符合性測(cè)試力度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)正在從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，更加關(guān)注內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)，挖掘管理深層次問題，去“讀懂?dāng)?shù)字背后的故事”。內(nèi)控符合性測(cè)試作為審計(jì)的一種手段，是實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的重要抓手。通過內(nèi)控符合性測(cè)試與評(píng)價(jià)，可以揭露內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控部位，從而達(dá)到改善企業(yè)管理，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍的目的。符合性測(cè)試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。為確保審計(jì)效果，筆者所在公司對(duì)內(nèi)控測(cè)試的流程進(jìn)行了梳理，測(cè)試前審計(jì)人員掌握制度，梳理測(cè)試重點(diǎn)，明確測(cè)試的流程和方法；測(cè)試過程中，通過查看臺(tái)賬、抽查單據(jù)記錄、調(diào)查走訪、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)、流程分析、交流溝通等方式進(jìn)行，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通確認(rèn)、反復(fù)論證，在取得有效證據(jù)和結(jié)果后才下結(jié)論，以保證測(cè)試客觀性、可行性，杜絕“走過場(chǎng)”。

　　三是推行三級(jí)復(fù)核審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的“三級(jí)復(fù)核”指審計(jì)工作底稿完成之后，由審計(jì)組成員之間、審計(jì)組組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)處長(zhǎng)分別進(jìn)行復(fù)核，認(rèn)真審查各審計(jì)事項(xiàng)的判斷是否準(zhǔn)確，核查審計(jì)工作底稿所附證據(jù)是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級(jí)復(fù)核人員明確其具體復(fù)核的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)層層把關(guān)、級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)始終都處于適當(dāng)層次的控制之中。審計(jì)工作底稿的復(fù)核是對(duì)審計(jì)工作底稿中所列審計(jì)事項(xiàng)及結(jié)論與審計(jì)證據(jù)是否相互支持的核對(duì)，從而可以合理保證審計(jì)意見的準(zhǔn)確性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

　　三、狠抓審計(jì)報(bào)告時(shí)效性，提高信息有用性

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)項(xiàng)目的最終結(jié)果，是審計(jì)人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計(jì)報(bào)告的`時(shí)效性能夠增強(qiáng)，就會(huì)大大提高內(nèi)部審計(jì)在公司治理效果及增加企業(yè)價(jià)值等方面的作用。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，尋找一個(gè)問題的答案只需幾秒，而內(nèi)部審計(jì)可能需要幾個(gè)月，甚至幾年才能得到一個(gè)想要的答案。如果審計(jì)報(bào)告出具的時(shí)間過長(zhǎng)，提供的信息早已過時(shí)，沒有任何意義，內(nèi)部審計(jì)人員一定要及時(shí)完成審計(jì)工作，在合理的時(shí)間提供審計(jì)報(bào)告，而要做到這一點(diǎn)，審計(jì)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過重新設(shè)計(jì)：一是制定計(jì)劃，沒有計(jì)劃的審計(jì)就如同“沒有地圖的旅行”；二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中要避免“過度審計(jì)”；三是形成審計(jì)報(bào)告。最具有挑戰(zhàn)性的是編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)，是整個(gè)審計(jì)過程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，筆者所在單位在提高審計(jì)報(bào)告時(shí)效性方面的主要做法如下：

　　集體討論審計(jì)報(bào)告，縮短審計(jì)報(bào)告周期。審計(jì)報(bào)告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計(jì)報(bào)告初稿完成后，由項(xiàng)目組長(zhǎng)、處（室）部門負(fù)責(zé)人逐級(jí)對(duì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報(bào)告反復(fù)修改，審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間較長(zhǎng)，影響了審計(jì)報(bào)告出具的時(shí)效性。為保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，審計(jì)部門優(yōu)化審計(jì)報(bào)告出具流程，報(bào)告在項(xiàng)目組定稿后，提交由審計(jì)人員、業(yè)務(wù)處長(zhǎng)、部門領(lǐng)導(dǎo)共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統(tǒng)一思想，將三級(jí)復(fù)核流程優(yōu)化，不但減少了報(bào)告修改時(shí)間，審計(jì)報(bào)告的完整性、審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性以及審計(jì)整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項(xiàng)目組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作底稿，整理、匯總?cè)〉玫膶徲?jì)證據(jù)，做出合理、恰當(dāng)?shù)呐袛�，提出審�?jì)整改建議，出具審計(jì)報(bào)告并通過項(xiàng)目組成員討論后定稿。實(shí)行審計(jì)報(bào)告集體討論，能有效降低審計(jì)報(bào)告反復(fù)修改的時(shí)間，壓縮出具報(bào)告的時(shí)間，提高了審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性。

　　四、重視后續(xù)審計(jì)，鞏固審計(jì)成果

　　后續(xù)審計(jì)是審計(jì)工作的終結(jié)階段，也是落實(shí)審計(jì)成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計(jì)單位有效履行整改職責(zé)，促進(jìn)審計(jì)成果的利用，促進(jìn)被審計(jì)單位管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力的進(jìn)一步提高。同時(shí)，其在提高審計(jì)質(zhì)量、維護(hù)審計(jì)工作嚴(yán)肅性、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有重要意義�，F(xiàn)實(shí)審計(jì)中由于對(duì)后續(xù)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不夠，以及審計(jì)項(xiàng)目多、審計(jì)力量不足等一些客觀原因，重審計(jì)、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計(jì)的組織方式、操作程序和審計(jì)內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計(jì)成效不明顯，這在一定程度上影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對(duì)這種情況進(jìn)行了改進(jìn)，具體做法如下：

　　一是優(yōu)化后續(xù)審計(jì)流程。為解決后續(xù)審計(jì)時(shí)間相對(duì)于整改落實(shí)節(jié)點(diǎn)相對(duì)滯后以及后續(xù)審計(jì)與前期審計(jì)流程分離等方面的問題，審計(jì)人員對(duì)原有審計(jì)回訪流程進(jìn)行了優(yōu)化，增加被審計(jì)單位上報(bào)整改計(jì)劃環(huán)節(jié)，由審計(jì)部門審核后報(bào)董事長(zhǎng)簽批后下發(fā)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人等。

　　二是提高審計(jì)回訪頻次，跟蹤回訪被審計(jì)單位整改情況。對(duì)被審計(jì)單位存在問題整改情況進(jìn)行跟蹤回訪和持續(xù)關(guān)注，確保審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理機(jī)制的完善。建立《審計(jì)項(xiàng)目過程控制記錄表》，根據(jù)被審計(jì)單位上報(bào)的整改計(jì)劃，按月對(duì)發(fā)現(xiàn)問題整改項(xiàng)數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，對(duì)已到整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題實(shí)行“拉條掛賬”，安排人員進(jìn)行“一事一訪”，促進(jìn)問題及時(shí)整改歸零。每月對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤、記錄，每季度對(duì)審計(jì)回訪結(jié)果進(jìn)行匯總整理，及時(shí)出具審計(jì)回訪報(bào)告，促使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題能夠按節(jié)點(diǎn)高質(zhì)量完成整改，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)歸零，有效鞏固前期審計(jì)成果。

　　通過對(duì)后續(xù)審計(jì)流程化、制度化，以及審計(jì)回訪頻次的提高，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計(jì)項(xiàng)目的整體質(zhì)量。

　　實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計(jì)生存發(fā)展的根基，是內(nèi)部審計(jì)的“生命線”和“事業(yè)線”，沒有質(zhì)量保證的內(nèi)部審計(jì)不但會(huì)失去服務(wù)對(duì)象，而且會(huì)失去自身存在的價(jià)值。提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)，涉及審計(jì)資源計(jì)劃管理、審計(jì)方案質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制、后續(xù)審計(jì)質(zhì)量管理等方方面面，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調(diào)查、計(jì)劃，事中的實(shí)施，事后的報(bào)告、檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個(gè)審計(jì)的質(zhì)量。通過上述分析，筆者認(rèn)為抓準(zhǔn)、抓好內(nèi)部審計(jì)每個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)對(duì)提升審計(jì)質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的作用。

工程審計(jì)報(bào)告7

　　美國(guó)20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強(qiáng)制性地要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；20xx年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)控制規(guī)范體系已經(jīng)建立，隨著我國(guó)內(nèi)部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的發(fā)布，使內(nèi)部控制審計(jì)成為一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，自20xx年起內(nèi)部控制規(guī)范體系在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，隨著時(shí)間推移逐漸擴(kuò)展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內(nèi)部控制實(shí)施效果的審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同等問題引起的整合審計(jì)也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認(rèn)為整合審計(jì)可以節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，還可以使內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)論互相印證。本文通過對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)比分析來(lái)說明對(duì)二者進(jìn)行整合審計(jì)的必要性，并說明如何進(jìn)行整合審計(jì)。劉永君（20xx）則從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司及審計(jì)質(zhì)量和效果三個(gè)角度來(lái)分析了整合審計(jì)的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同點(diǎn)出發(fā)，對(duì)二者進(jìn)行對(duì)比分析，以此闡述整合審計(jì)的必要性，最后并說明了整合審計(jì)的實(shí)施流程，這對(duì)我國(guó)整合審計(jì)工作的深入開展具有非常重要的意義。

　　二、整合審計(jì)的必要性

　　美國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)一直處于世界的前言和領(lǐng)導(dǎo)地位，而整合審計(jì)最早起源于美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)起的'內(nèi)部控制審計(jì)。所以整合審計(jì)由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行二項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)聯(lián)合實(shí)施審計(jì)。對(duì)整合審計(jì)的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項(xiàng)目組實(shí)施審計(jì)且在執(zhí)行過程中保持溝通。正因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有重復(fù)性，以此減少審計(jì)工作量，所以需要進(jìn)行整合審計(jì)，提高審計(jì)效率。

　　三、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的比較

　　內(nèi)部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問題，它們分別為財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計(jì)工作對(duì)法律法規(guī)的有效遵循。優(yōu)秀的內(nèi)部控制能夠提高單位經(jīng)營(yíng)效率，也能促進(jìn)單位未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的快速形成。

　　具體到內(nèi)部審計(jì)工作，它就要求單位實(shí)施控制設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的有效性，并交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部的控制審計(jì)工作。如果單位內(nèi)部存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)通過增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)披露，基于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制來(lái)合理確保單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)真實(shí)信息被應(yīng)用于整合審計(jì)的控制過程當(dāng)中。再者，內(nèi)部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可靠性控制目標(biāo)。

　　再看財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，它基于以下兩種狀況才會(huì)強(qiáng)制要求實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，第一是在評(píng)估認(rèn)定層次出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，此時(shí)預(yù)期控制運(yùn)行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性內(nèi)部控制程序性質(zhì)，也能夠通過驗(yàn)證注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴度控制的有效性；第二就是實(shí)施性程序無(wú)法為整合審計(jì)提供認(rèn)定層次適當(dāng)且充分的審計(jì)證據(jù)，也不能滿足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說，要基于整合審計(jì)來(lái)有效劃分內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)，盡量防范和降低內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試所存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、采取正確的整合審計(jì)方法

　　根據(jù)我國(guó)審計(jì)指引第十條規(guī)定，單位在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對(duì)注會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制等基本思路展開。之所以采用該種方法主要是因?yàn)樗軌蚱鹗加谪?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)層次，充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財(cái)務(wù)控制層面上，并將財(cái)務(wù)工作自然過渡到大賬戶、列報(bào)等相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)認(rèn)定層面上。具體來(lái)說，要采取正確的整合審計(jì)方法來(lái)促進(jìn)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作應(yīng)該做到以下三點(diǎn)。

　　一是要了解與單位財(cái)務(wù)報(bào)告所相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，能夠清晰識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必須的單位層面內(nèi)部控制內(nèi)容。另外，要對(duì)單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的有效界定，看其是否會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執(zhí)行階段來(lái)對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)中肯評(píng)價(jià)。

　　二是要做到對(duì)重要賬戶、列報(bào)的有效識(shí)別和認(rèn)定，判斷賬戶列報(bào)中可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，并考慮整合審計(jì)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制影響。

　　三是要合理選擇擬測(cè)試控制，要對(duì)單位所形成的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行內(nèi)部控制影響測(cè)試。而選擇項(xiàng)測(cè)試項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)則取決于該測(cè)試單獨(dú)或合并后是否能滿足單位對(duì)相關(guān)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。

　　五、正確認(rèn)知內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的相互關(guān)系

　　根據(jù)單位整合審計(jì)的基本要求，單位內(nèi)要同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見發(fā)表，并正確認(rèn)知兩種審計(jì)報(bào)告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財(cái)務(wù)信息？理與規(guī)劃，確保單位方面做出正確決策。

　　對(duì)單位而言，財(cái)務(wù)報(bào)表就是其財(cái)務(wù)信息的最重要載體，它體現(xiàn)了單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與整合審計(jì)時(shí)一定會(huì)發(fā)表無(wú)保留意見，為單位避免重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表過程中提出無(wú)保留意見時(shí)，就說明單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是不存在重大錯(cuò)誤的，此時(shí)其內(nèi)部在整合審計(jì)方面會(huì)出現(xiàn)兩種狀況：第一，其整合審計(jì)規(guī)劃下的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制正在有效運(yùn)行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯(cuò)報(bào)問題；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，或重大錯(cuò)報(bào)已被校正。此時(shí)可以證明單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計(jì)工作當(dāng)中要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表非無(wú)保留意見，避免內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合時(shí)出現(xiàn)更大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　六、整合審計(jì)流程實(shí)施過程

　�。ㄒ唬┝私獗粚徲�(jì)單位及其環(huán)境

　　內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)外兩方面環(huán)境的了解來(lái)得知被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況，并且運(yùn)行的有效性審計(jì)工作完全可以通過被執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的了解被審計(jì)單位以及環(huán)境這項(xiàng)工作利用，同一審計(jì)組不必重復(fù)性工作或者同一事務(wù)所的不同審計(jì)組經(jīng)過適當(dāng)溝通也可以進(jìn)行了解。

　　（二）控制測(cè)試

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序中，需要進(jìn)行的控制測(cè)試要在擬信賴的被審計(jì)單位的控制有效性之前。由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制測(cè)試不是必須的。二者的測(cè)試范圍不同，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)要求對(duì)認(rèn)定層次的相關(guān)控制。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的控制測(cè)試可以在實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性測(cè)試后不必實(shí)施。若是由不同的項(xiàng)目組進(jìn)行審計(jì)則進(jìn)行適當(dāng)溝通后也可以減少重復(fù)性的工作來(lái)完成審計(jì)工作。

工程審計(jì)報(bào)告8

貴州省福泉磷礦有限公司：

　　為加快工程的`進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫(kù)區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位共同對(duì)孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗(yàn)收。現(xiàn)勘察單位要求對(duì)(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：

　　1、直徑1.2m的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作1根釬探;

　　2、直徑1.4m的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作2根釬探;

　　3、直徑1.7m以上的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作3根釬探;

　　4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;

　　根據(jù)設(shè)計(jì)要求，每根釬探深度應(yīng)不小于5m。

　　釬探數(shù)量現(xiàn)場(chǎng)收方為準(zhǔn),市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。

　　經(jīng)勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位驗(yàn)收合格，該釬探工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。

　　中國(guó)十九冶有限公司白巖腳尾礦區(qū)

　　移民安置工程項(xiàng)目部

　　20xx年xx月xx日

工程審計(jì)報(bào)告9

致城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局親們：

　　為了緊跟國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需的`步伐，全力推進(jìn)咱全區(qū)民生工程建設(shè)，經(jīng)貴局批準(zhǔn)，我們對(duì)由政府主導(dǎo)、區(qū)衛(wèi)生局購(gòu)置、第三醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營(yíng)的鹽場(chǎng)路草場(chǎng)街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心進(jìn)行了一次全面裝修（該中心坐落在城關(guān)區(qū)鹽場(chǎng)路367號(hào)，總面積嘛，是2128.09㎡）。

　　話說xx年初，依據(jù)甘肅省發(fā)改委【】714號(hào)文件、蘭州市發(fā)改委【】324號(hào)文件和城關(guān)區(qū)發(fā)改委【】251號(hào)文件指示，經(jīng)過咱們第74次常務(wù)會(huì)議一錘定音，政府豪擲3404.944萬(wàn)元購(gòu)房，并慷慨解囊撥付了150萬(wàn)元裝修款。緊接著，在xx年11至12月間，我們與甘肅天源房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了購(gòu)房合同，同時(shí)委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司操刀設(shè)計(jì)圖紙。到了xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標(biāo)管理局嚴(yán)格把關(guān)，全權(quán)授權(quán)甘肅博昱工程建設(shè)咨詢有限公司代理招標(biāo)事宜，隨后又與甘肅凱達(dá)工程監(jiān)理有限公司簽下了監(jiān)理合同。同年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司成功中標(biāo)，合同總價(jià)146.5萬(wàn)元，于是乎，xx年10月4日工程正式動(dòng)工，xx年12月4日順利竣工，短短63天完成任務(wù)，期間還完成了價(jià)值379737.40元的變更增項(xiàng)。xx年3月2日，建設(shè)方第三醫(yī)院攜手設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)理方，邀請(qǐng)了城關(guān)區(qū)監(jiān)察局、審計(jì)局、發(fā)改局、財(cái)政局、項(xiàng)目辦及咱們衛(wèi)生局各位大佬，共同召開了一場(chǎng)盛大的裝修工程竣工驗(yàn)收大會(huì)，結(jié)果大伙兒一致認(rèn)為合格，施工單位自檢也是信心滿滿給出了“合格”的評(píng)價(jià)。

　　現(xiàn)如今，這裝修工程已按照項(xiàng)目要求圓滿收官，因此，我們特此申請(qǐng)進(jìn)行工程審計(jì)。

工程審計(jì)報(bào)告10

河北省交通廳：

　　我們接受委托，對(duì)河北省交通廳高速公路管理局(下稱“高管局”)所屬廊涿高速公路籌建管理處組織建設(shè)的“廊涿高速公路涿州至舊州段”工程的基本建設(shè)審批程序、手續(xù)、財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行了開工前審計(jì)。上述資料由“廊涿高速公路籌建處”負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些工程、財(cái)務(wù)資料發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》(財(cái)基字[1998]第4號(hào))、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建字[20xx]第394號(hào))、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》(交審發(fā)[20xx]第64號(hào))、《廊涿高速公路跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合本次審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作;基建計(jì)劃投資的批復(fù);公路建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷工作;

　　公路建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)文件的編制;施工、監(jiān)理單位招投標(biāo)過程;工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。項(xiàng)目所在地域環(huán)境、文物評(píng)價(jià)、處理等相關(guān)問題以及建設(shè)管理單位的組織機(jī)構(gòu)、管理制度等方面實(shí)施了必要的審計(jì)程序現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、工程概況

　　廊涿高速公路是河北省20xx年高速公路布局規(guī)劃“五縱六橫七條線”中的“線3”的重要路段。路線起點(diǎn)位于涿州松林店南約八公里處，京廣鐵路以西140米，起點(diǎn)樁號(hào)為K0+000，向東經(jīng)張沉村與大興村之間穿過，在林家屯鎮(zhèn)北跨京珠高速公路，在南高官鎮(zhèn)北上跨京白公路，跨大清河進(jìn)入廊坊市固安縣境內(nèi)，經(jīng)東灣鎮(zhèn)北在吉城南上跨擬建的大廣高速公路，繼續(xù)向東下穿京九鐵路、上跨106國(guó)道，在禮合務(wù)轉(zhuǎn)向東北，跨廊涿公路后在河津東跨永定河，經(jīng)北寺岱南，終于廊坊市廣陽(yáng)區(qū)舊州鎮(zhèn)張家務(wù)北舊州互通為止，路線全長(zhǎng)58.4公里。全線采用雙向四車道高速公路(樞紐互通段采用雙向六車道高速公路)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，考慮預(yù)留遠(yuǎn)期建設(shè)六車道的條件。計(jì)算行車速度采用120公里/小時(shí)，路基寬度采用28.0米,項(xiàng)目總投資批準(zhǔn)概算為339603.68萬(wàn)元。

　　二、審計(jì)結(jié)果：

　　1、根據(jù)河北省人民政府“冀政函 [20xx]63號(hào)《關(guān)于補(bǔ)充調(diào)整河北省20xx至20xx年高速公路建設(shè)計(jì)劃的批復(fù)》”，本項(xiàng)目直接進(jìn)入可研階段，故無(wú)項(xiàng)目建議書。

　　2、20xx年1月26日河北省發(fā)展和改革委員會(huì)以“冀發(fā)改交通[20xx]159號(hào)《關(guān)于廊坊至涿州高速公路工程可行性研究報(bào)告的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的工程可行性研究報(bào)告。

　　3、20xx年6月30日河北省發(fā)展和改革委員會(huì)以“冀發(fā)改函[20xx]108號(hào)《關(guān)于對(duì)密涿公路廊坊至涿州段工程可行性研究補(bǔ)充報(bào)告的復(fù)函》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的工程可行性研究補(bǔ)充報(bào)告。

　　4、20xx年7月21日河北省發(fā)展和改革委員會(huì)以“冀發(fā)改投資[20xx]631號(hào)《關(guān)于廊坊至涿州高速公路涿州至舊州段初步設(shè)計(jì)的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)，核準(zhǔn)該項(xiàng)目總概算為339603.68萬(wàn)元。

　　5、該項(xiàng)目投資已納入河北省交通廳年度投資計(jì)劃，開工建設(shè)資金已經(jīng)落實(shí)。項(xiàng)目資本金計(jì)劃投入為118861.29萬(wàn)元，其中：自籌資本金76860萬(wàn)元，申請(qǐng)國(guó)家開發(fā)銀行軟貸款42000.00萬(wàn)元，占概算總投資35%，同時(shí)交通廳高速公路管理局已與國(guó)家開發(fā)銀行及中國(guó)銀行簽訂了貸款協(xié)議，國(guó)家開發(fā)銀行合同金額173690萬(wàn)元，中國(guó)銀行合同金額50000萬(wàn)元，落實(shí)項(xiàng)目貸款223690萬(wàn)元。項(xiàng)目總投資所需資金339603.68萬(wàn)元全部落實(shí)。

　　截至20xx年6月30日止累計(jì)到位資金576,513,793.20元，其中：以前年度撥款361,696,259.20元，本年撥款為

　　214,817,534.00元，為高速公路管理局撥付的.基建款項(xiàng);應(yīng)付款合計(jì)7,707,649.27元，其中：應(yīng)付工程款5,557,660.00元，其他應(yīng)付款1,991,343.19元，應(yīng)付福利費(fèi)158,646.08元。

　　截至20xx年6月30日止基本建設(shè)支出累計(jì)

　　452,308,108.20元，其中：建安投資56,436,281.56元，待攤投資395,151,769.64元，設(shè)備投資0元，其他投資720,057.00元;

　　貨幣資金41,631,368.27元，其中：現(xiàn)金71,177.49元，銀行存款41,560,190.78元;預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)90,281,966.00元，其中：預(yù)付工程款32,522,835.00元，預(yù)付備料款57,320,331.00元，其他應(yīng)收款438,800.00元。

　　截至20xx年6月30日止待攤投資累計(jì)發(fā)生

　　395,151,769.64元，明細(xì)如下：

　　建設(shè)單位管理費(fèi)6,734,205.05元;土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)320,079,248.34元;勘察設(shè)計(jì)費(fèi)3,760,000.00元;可行性研究費(fèi)300,000.00元;借款利息-97,626.75元(借款利息158,756.00元，存款利息收入256,382.75元);合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量測(cè)量費(fèi)5,359,773.00元，耕地占用稅2,000,000.00元，土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)56,348,170.00元;其他待攤投資668,000.00元。

　　6、20xx年6月20日河北省交通廳公路管理局以“冀交公路字[20xx]81號(hào)《關(guān)于廊涿高速公路涿州至舊州段主體工程兩階段施工圖設(shè)計(jì)文件的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的主體工程施工圖設(shè)計(jì)文件，主體工程施工圖設(shè)計(jì)基本滿足工程實(shí)施的需要。

　　7、該項(xiàng)目路基橋涵工程施工及監(jiān)理招標(biāo)工作由河北華能招標(biāo)有限公司負(fù)責(zé)組織,施工中標(biāo)單位5家分別為:河南省大河筑路有限公司、中鐵四局集團(tuán)第四工程有限公司、邢臺(tái)路橋建設(shè)總公司、中鐵大橋局股份有限公司和河南路橋建設(shè)集團(tuán)總公司;監(jiān)理中標(biāo)單位3家分別為：河北通達(dá)工程監(jiān)理咨詢有限公司、河北省交通建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司和廊坊市交通技術(shù)咨詢監(jiān)理公司。本次招標(biāo)過程符合《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》和本次《招標(biāo)文件》的規(guī)定。評(píng)標(biāo)過程嚴(yán)格按“投標(biāo)人須知”28.2款(修改稿)和“廊坊至涿州高速公路涿州至舊州段路基橋涵工程施工招標(biāo)評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)工作的細(xì)則”進(jìn)行，符合公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則。經(jīng)省公正處公正本項(xiàng)目工程和監(jiān)理開標(biāo)過程合法。

　　8、20xx年3月28日中華人民共和國(guó)國(guó)土資源部以“國(guó)土資函[20xx]249號(hào)《關(guān)于廊涿高速公路涿州至舊州段工程建設(shè)用地的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的工程建設(shè)用地。

　　9、征地拆遷及地方工作已經(jīng)河北省交通廳分別與廊坊市人民政府和涿州市人民政府于20xx年11月17日和20xx年12月5日簽訂了“廊涿高速公路廊坊段征地拆遷及地方工作責(zé)任書”和 “廊涿高速公路涿州段征地拆遷及地方工作責(zé)任書”。

　　10、20xx年11月2日河北省環(huán)境保護(hù)局以“冀環(huán)管[20xx]265號(hào)《關(guān)于密涿公路廊坊至涿州段高速公路環(huán)境影響報(bào)告書的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的環(huán)境影響報(bào)告。

　　11、沿線文物保護(hù)與發(fā)掘已與“河北省文物研究所”于20xx年3月17日簽訂協(xié)議。

　　12、工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)已經(jīng)河北省公路工程質(zhì)量監(jiān)督站辦妥。

　　13、20xx年8月1日北京鐵路局以“京鐵師函[20xx]437號(hào)《關(guān)于對(duì)密云至涿州高速公路跨穿鐵路立交方案的復(fù)函》”同意了本項(xiàng)目的跨穿鐵路立交方案。

　　14、廊涿高速公路籌建管理處，制訂了本項(xiàng)目實(shí)施過程中遵循的內(nèi)部管理制度，包括“廊涿高速公路合同管理辦法”、“工程監(jiān)督管理辦法”、“工程設(shè)計(jì)變更管理規(guī)定”等11項(xiàng)實(shí)施細(xì)則，這些內(nèi)部控制管理制度針對(duì)性強(qiáng)，可操作性強(qiáng)為工程實(shí)施必將起到積極的推動(dòng)作用。

　　15、經(jīng)審計(jì)，該籌建處財(cái)務(wù)賬薄設(shè)置健全，登記規(guī)范。我們認(rèn)為,該項(xiàng)目開工前所需的基本建設(shè)審批程序、手續(xù)等基本完善，征地拆遷工作已基本完成，承包人的設(shè)備，人員已進(jìn)場(chǎng)，各合同段施工組織設(shè)計(jì)已批復(fù)，開工前準(zhǔn)備工作基本完成已具備開工條件。建議盡快辦理開工報(bào)告的批復(fù)。

　　三、審計(jì)建議：

　　該項(xiàng)目在合同專用條款中規(guī)定材料預(yù)付款只支付鋼材、水泥及其它主要材料的75%，建議明確“其它主要材料的種類”以便在以后工作中依據(jù)實(shí)施。

工程審計(jì)報(bào)告11

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，施工企業(yè)面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了能夠在市場(chǎng)中立于不敗之地，那么施工企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中的造價(jià)控制是核心內(nèi)容，所以造價(jià)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的靈魂。

　　一、施工階段造價(jià)控制工作程序

　　1.施工階段造價(jià)控制工作程序

　　1．1、編制施工階段資金使用計(jì)劃；

　　1．2、根據(jù)實(shí)施細(xì)則開展建設(shè)項(xiàng)目施工階段造價(jià)控制管理工作；

　　1．3、分階段形成建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)成果；

　　1．4、組織有關(guān)各方對(duì)階段成果審定和簽字確認(rèn)；

　　1．5、階段性成果資料的交接簽收；

　　1．6、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交項(xiàng)目施工階段造價(jià)控制總結(jié)報(bào)告；

　　2．施工階段造價(jià)控制的工作內(nèi)容

　　2．1、合理編資金使用計(jì)劃；

　　2．2、審核與確定工程預(yù)付款；

　　2．3、審核與確定工程進(jìn)度款；

　　2．4、審核與確定工程變更價(jià)款；

　　2．5、審核與確定工程索賠費(fèi)用；

　　2．6、接受委托進(jìn)行甲方指定分包工程（合同約定的專項(xiàng)分包大宗材料、設(shè)備的采購(gòu)）招標(biāo)，提供材料與設(shè)備詢價(jià)等；

　　3 .施工階段造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則

　　3.1項(xiàng)目實(shí)施階段造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則應(yīng)由專業(yè)造價(jià)工程師在項(xiàng)目實(shí)施前編制完成，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　3.2 施工階段造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則應(yīng)依據(jù)下列資料編制

　　1、建設(shè)工程的相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章；

　　2、與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、文件、資料；

　　3、建設(shè)工程所在地的有關(guān)定額、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)依據(jù)；

　　4.造價(jià)控制工作人員的職責(zé)

　　4.1 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)

　　（1）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價(jià)的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度;

　�。�2）負(fù)責(zé)項(xiàng)目造價(jià)咨詢的組織實(shí)施、專業(yè)間協(xié)調(diào)和質(zhì)量管理工作，對(duì)項(xiàng)目組成員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行管理;

　　（3）負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目委托合同的草擬，接收和驗(yàn)核委托人提供的資料;

　　（4）制定項(xiàng)目控制規(guī)劃和批準(zhǔn)施工階段造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則;

　　（5）動(dòng)態(tài)掌握項(xiàng)目實(shí)施狀況，負(fù)責(zé)督促檢查各子項(xiàng)和各專業(yè)的進(jìn)度，研究解決存在的問題;

　　（6）對(duì)項(xiàng)目的咨詢質(zhì)量負(fù)責(zé)，監(jiān)督專業(yè)審核人員進(jìn)行質(zhì)量校核，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目初步成果進(jìn)行復(fù)核;

　　4.2 專業(yè)造價(jià)工程師的職責(zé)

　　（1）負(fù)責(zé)本專業(yè)的項(xiàng)目造價(jià)控制業(yè)務(wù)實(shí)施及其質(zhì)量管理工作。

　�。�2）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價(jià)咨詢的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。

　　（3）在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價(jià)人員擬定項(xiàng)目造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則，核查資料使用、咨詢?cè)瓌t、計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)算公式、軟件使用等是否正確。

　　（4）動(dòng)態(tài)掌握本專業(yè)項(xiàng)目造價(jià)控制實(shí)施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。

　　4.3 造價(jià)員的職責(zé)

　�。�1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行控制規(guī)劃和實(shí)施細(xì)則，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對(duì)所承擔(dān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。

　　（2）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施細(xì)則要求，開展本職工作，選用正確的計(jì)算方法、計(jì)算公式、計(jì)算程序，做到內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、結(jié)果真實(shí)可靠。

　�。�3）對(duì)實(shí)施的各項(xiàng)工作進(jìn)行自控，成果文件經(jīng)校核后，負(fù)責(zé)進(jìn)行修改；

　　（4）完成作業(yè)計(jì)劃后及時(shí)整理，收集齊全咨詢資料，交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)Ｈ宿k理歸檔和移交歸檔手續(xù)。

　�。�5）規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，遵守職業(yè)道德。

　　二、施工階段工程造價(jià)控制方法與要求

　�。ㄒ唬┕こ塘壳鍐斡�(jì)價(jià)方式

　　按照國(guó)家統(tǒng)一的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計(jì)價(jià)表，費(fèi)用計(jì)算規(guī)則和項(xiàng)目指引，由發(fā)包人提供工程量數(shù)量，承包人自主報(bào)價(jià)，按規(guī)定的評(píng)標(biāo)辦法確定合同價(jià)的計(jì)價(jià)方式。

　　1、編制的方法和要求

　�。�1）根據(jù)招標(biāo)文件中的工程量清單和有關(guān)要求，施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，合理的常規(guī)施工方法以及按照省、市建設(shè)行政主管部門制定的有關(guān)造價(jià)計(jì)價(jià)辦法進(jìn)行編制。材料價(jià)格可參照市造價(jià)管理部門的信息指導(dǎo)價(jià)或按市場(chǎng)價(jià)取定。

　�。�2）編制時(shí)應(yīng)根據(jù)工程量清單提供的項(xiàng)目特征描述的內(nèi)容套用計(jì)價(jià)表定額子目，子目套用要齊全。

　�。�3）編制時(shí)應(yīng)注意在套用定額子目時(shí)的工程量計(jì)算規(guī)則與清單子目的工程量計(jì)算規(guī)則的差異，在套用定額子目時(shí)要重新計(jì)算工程量。

　�。�4）編制時(shí)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，合理的常規(guī)施工方法，充分考慮整個(gè)項(xiàng)目施工所需要的措施項(xiàng)目費(fèi)用，不得少計(jì)和高估。

　　2、分析應(yīng)由總報(bào)價(jià)依次向單位工程、專業(yè)工程、分部工程和分項(xiàng)工程的項(xiàng)目綜合單價(jià)或工料單價(jià)逐級(jí)展開。

　　3、項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)投標(biāo)人措施項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)的相符性進(jìn)行鑒別，其內(nèi)容為：

　　（1）招標(biāo)文件中的有關(guān)要求是否滿足和保證。

　　（2）措施項(xiàng)目?jī)?nèi)容和價(jià)格與投標(biāo)文件中的施工方案、工藝技術(shù)是否相一致。

　　4、項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)投標(biāo)人其他項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)進(jìn)行審核，其內(nèi)容為：

　　（1）投標(biāo)報(bào)價(jià)中的暫定金額、限定金額是否與招標(biāo)文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價(jià)。

　�。�2）總承包服務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用是否符合招標(biāo)文件規(guī)定，取費(fèi)是否合理。

　　5、項(xiàng)目組對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)分析之后，并納入分析報(bào)告。

　　6、項(xiàng)目組完成投標(biāo)報(bào)價(jià)分析報(bào)告應(yīng)包括：

　�。�1）投標(biāo)報(bào)價(jià)排序及比較。建設(shè)工程投標(biāo)總報(bào)價(jià)排序分析表。

　　（2）分部分項(xiàng)工程量清單報(bào)價(jià)分析表。

　　（3）措施項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)比較表。

　�。�4）其他項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)比較表。

　　（二）施工合同中有關(guān)工程造價(jià)條款的審核與要求

　　1、項(xiàng)目組可根據(jù)委托人要求，參與建設(shè)工程施工合同洽談。

　　2、項(xiàng)目組應(yīng)負(fù)責(zé)審核建設(shè)工程施工合同中與工程計(jì)量、計(jì)價(jià)、付款、變更費(fèi)用、索賠費(fèi)用、結(jié)算處理等內(nèi)容相關(guān)的合同條款。

　　項(xiàng)目組參與發(fā)包人合同談判的'，應(yīng)配合對(duì)有關(guān)合同中造價(jià)控制的條款內(nèi)容進(jìn)行解釋、說明。

　　3、項(xiàng)目組應(yīng)建議委托人在合同條款中對(duì)涉及工程造價(jià)的下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：

　�。�1）約定合同計(jì)價(jià)形式。

　�。�2）工程預(yù)付款的數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式。

　�。�3）工程進(jìn)度款的支付數(shù)額、方式及時(shí)限。

　�。�4）工程中發(fā)生變更時(shí)，工程價(jià)款的調(diào)整或索賠方式以及時(shí)限。

　�。�5）發(fā)生工程價(jià)款糾紛的解決方法和程序。

　�。�6）約定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。

　　（7）工程竣工價(jià)款的結(jié)算確定、支付方式及時(shí)限。

　�。�8）安全文明措施和保險(xiǎn)費(fèi)用。

　�。�9）工期提前或延后和質(zhì)量的獎(jiǎng)懲辦法。

　　（10）與履行合同、支付價(jià)款相關(guān)的擔(dān)保事項(xiàng)。

　�。�11）委托人對(duì)造價(jià)咨詢企業(yè)在工程造價(jià)控制中的授權(quán)。

　�。�12）施工單位在工程中必須遵守造價(jià)咨詢企業(yè)造價(jià)控制的相關(guān)約定。

　　三、施工階段的造價(jià)控制工作

　　1．實(shí)施準(zhǔn)備

　　1．1、項(xiàng)目組為做好施工階段的工程造價(jià)確定和控制工作，應(yīng)收集包括項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工招標(biāo)階段形成的與造價(jià)相關(guān)的各種成果文件、報(bào)告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：

　�。�1）有關(guān)項(xiàng)目的招標(biāo)文件和投標(biāo)文件。

　　（2）有關(guān)項(xiàng)目的所有合同及其有效附件材料。

　�。�3）全套設(shè)計(jì)文件，圖紙會(huì)審及交底記錄，圖紙變更文件。

　�。�4）投標(biāo)報(bào)價(jià)分析報(bào)告及投標(biāo)澄清文件。

　　1．2、項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)造價(jià)合同約定的服務(wù)范圍、內(nèi)容等編制施工階段造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則。

　　1．3、項(xiàng)目組應(yīng)收集與項(xiàng)目合同相關(guān)的計(jì)價(jià)文件、計(jì)價(jià)依據(jù)和市場(chǎng)信息。

　　2．工程款使用計(jì)劃的編制與審核

　　2．1、項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)約定并與委托人協(xié)商編制工程款使用計(jì)劃，并作為項(xiàng)目施工階段造價(jià)控制依據(jù)。

　　2．2、項(xiàng)目工程款使用計(jì)劃編制依據(jù)

　�。�1）已經(jīng)簽訂的承發(fā)包合同及投標(biāo)報(bào)價(jià)。

　�。�2）已經(jīng)委托人認(rèn)可的施工組織設(shè)計(jì)。

　　2．3、工程款使用計(jì)劃編制應(yīng)包括下列步驟和內(nèi)容

　�。�1）工程造價(jià)的總目標(biāo)值，即工程總造價(jià)控制目標(biāo)。

　　（2）工程造價(jià)的分目標(biāo)值，即單位工程造價(jià)控制目標(biāo)。

　�。�3）工程造價(jià)的明細(xì)目標(biāo)值，即分部、分項(xiàng)造價(jià)控制目標(biāo)。

　�。�4）工程造價(jià)的進(jìn)度目標(biāo)值，即形象進(jìn)度、時(shí)間節(jié)點(diǎn)造價(jià)控制目標(biāo)。

　　2．4、工程款使用計(jì)劃與發(fā)承包合同確定的工程款和支付方式應(yīng)保持一致。

　　2．5、項(xiàng)目組在工程變更較大的情況下，應(yīng)及時(shí)對(duì)工程款使用計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。

　　3．工程進(jìn)度款的審核

　　3．1、項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)提交工程進(jìn)度款申請(qǐng)書，內(nèi)容應(yīng)包括：

　�。�1）累計(jì)完成的合格分部分項(xiàng)工程費(fèi)用。

　�。�2）工程量清單中的措施項(xiàng)目費(fèi)用。

　　（3）工程量清單中的其他項(xiàng)目費(fèi)用。

　�。�4）應(yīng)付主要材料和設(shè)備費(fèi)用。

　�。�5）項(xiàng)目組審核，并經(jīng)委托人認(rèn)可的簽證變更或索賠費(fèi)用。甲供材料抵扣款的數(shù)額。

　�。�6）其他費(fèi)用。

　　3．2、項(xiàng)目組在收到經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請(qǐng)書后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，出具工程進(jìn)度款付款建議書。

　　3．3、項(xiàng)目組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。

　　3．4、項(xiàng)目組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款申請(qǐng)表，其內(nèi)容包括：

　�。�1）累計(jì)完成工程進(jìn)度款

　　①已完合格工程累計(jì)工程量進(jìn)度款、累計(jì)措施費(fèi)用款、累計(jì)其他費(fèi)用款。

　�、诶塾�(jì)變更款。

　�、垡迅吨饕牧虾驮O(shè)備款。

　�。�2）累計(jì)建議付款額（含預(yù)付款）

　　（3）本次應(yīng)付款額

　　4.工程變更及簽證的審核

　　4．1、項(xiàng)目組應(yīng)做好工程變更引起工程價(jià)款增減審核工作，工程變更實(shí)施前項(xiàng)目組應(yīng)就工程變更對(duì)工程造價(jià)影響程度向委托人報(bào)告，供委托人決策。

　　4．2、審核工作前，咨詢項(xiàng)目組應(yīng)收集并驗(yàn)證工程變更資料，其內(nèi)容包括：

　�。�1）發(fā)包人發(fā)出的工程變更指令。

　�。�2）設(shè)計(jì)單位提供的變更圖紙及說明。

　　（3）承包人的變更實(shí)施方案。

　　（4）現(xiàn)場(chǎng)的簽證資料。

　　（5）監(jiān)理工程師的審核意見。

　　4．3、項(xiàng)目組收到工程變更價(jià)款報(bào)告后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)變更和簽證的實(shí)際完成量和變更價(jià)款進(jìn)行審核。工程變更與簽證在確定價(jià)款后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)當(dāng)事人未提出變更工程價(jià)款報(bào)告，項(xiàng)目組可予提醒。

　　4．4、工程變更引發(fā)價(jià)款申請(qǐng)，項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)發(fā)包合同約定的方式進(jìn)行計(jì)量、計(jì)價(jià)；發(fā)包合同沒有約定的，工程價(jià)款的確定可按照下列方法確定：

　�。�1）工程量清單漏項(xiàng)或設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目，其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。

　�。�2）由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計(jì)變更引發(fā)工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的投標(biāo)綜合單價(jià)；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價(jià)由承包人提出，或由發(fā)包人督促承包人提供、項(xiàng)目組審核，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后，作為結(jié)算的依據(jù)。

　　5．工程費(fèi)用索賠

　　5．1、項(xiàng)目組應(yīng)按工程造價(jià)咨詢合同的約定進(jìn)行費(fèi)用索賠事宜的處理。

　　5．2、項(xiàng)目組在審核索賠費(fèi)用時(shí)應(yīng)首先驗(yàn)證當(dāng)事人提供的索賠資料，驗(yàn)證內(nèi)容應(yīng)包括：

　�。�1）索賠的理由及索賠事件發(fā)生時(shí)的有關(guān)證據(jù)。

　�。�2）索賠的程序及其時(shí)效。

　�。�3）索賠的依據(jù)。索賠依據(jù)包括：

　　①招投標(biāo)文件、發(fā)承包合同及其附件，施工圖、技術(shù)規(guī)范及工程施工組織設(shè)計(jì)等。

　　②相關(guān)的往來(lái)函件、會(huì)議紀(jì)要及備忘錄等。

　�、凼┕び涗�、監(jiān)理日記和工程簽證單等有關(guān)文件。

　�、芄こ舔�(yàn)收資料和相關(guān)技術(shù)鑒定報(bào)告。

　�、萦嘘P(guān)會(huì)計(jì)核算資料。

　�、藿ㄖ牧系牟少�(gòu)、訂貨、運(yùn)輸、進(jìn)場(chǎng)和使用等方面的憑證。

　�、咄陧�(xiàng)目所在地物價(jià)指數(shù)、工資指數(shù)。

　　5．3、項(xiàng)目組收到索賠報(bào)告后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)索賠費(fèi)用進(jìn)行審核，或進(jìn)一步補(bǔ)充索賠理由和證據(jù)。

　　5．4、項(xiàng)目組在處理費(fèi)用索賠時(shí)，應(yīng)按合同及其組成文件的解釋順序進(jìn)行，并作出書面審核意見。

　　6. 施工階段的造價(jià)監(jiān)控要點(diǎn)

　　6．1、核對(duì)標(biāo)書預(yù)算，提出重點(diǎn)控制子項(xiàng)和控制方案。

　　6．2、做好咨詢?nèi)沼�，�?duì)重點(diǎn)控制子項(xiàng)和重點(diǎn)隱蔽項(xiàng)目進(jìn)行抽查和攝像。

　　四、竣工結(jié)算階段的造價(jià)控制方法和要求

　　1．工程竣工結(jié)算審核

　　1．1、項(xiàng)目組接收工程竣工結(jié)算業(yè)務(wù)后，應(yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)對(duì)工程預(yù)付款、進(jìn)度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。

　　1．2、審核內(nèi)容主要包括以下方面：

　�。�1）送審資料的完整性、合法性和充分性；

　　（2）計(jì)價(jià)方式是否符合合同約定，工程量清單計(jì)算是否符合規(guī)則；

　�。�3）清單項(xiàng)目中人、材、機(jī)換算及計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

　�。�4）工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

　�。�5）清單項(xiàng)目綜合單價(jià)調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定；

　�。�6）主要材料消耗量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料價(jià)格是否與報(bào)價(jià)相符，價(jià)格調(diào)整是否有依據(jù)；

　�。�7）甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；

　　（8）分包項(xiàng)目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；

　　（9）措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計(jì)費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果是否正確；

　�。�10）各種稅金和規(guī)費(fèi)計(jì)取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；

　�。�11）實(shí)際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任及關(guān)鍵獎(jiǎng)罰款；

　�。�12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費(fèi)用計(jì)算是否正確；

　　1．3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托人取得聯(lián)系，會(huì)同建設(shè)單位、施工單位到施工現(xiàn)場(chǎng)查勘和取證。

　　1．4、審核人員依據(jù)送審資料、取證材料、會(huì)議紀(jì)要、建設(shè)行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價(jià)管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等國(guó)家的有關(guān)法規(guī)，對(duì)送審的工程預(yù)結(jié)算逐項(xiàng)進(jìn)行審核。

　　1．5、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核同意后，將初審意見和征求意見稿送交建設(shè)單位征求意見。

　　1．6、如施工單位對(duì)初審意見有異議，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人集建設(shè)單位、施工單位、審核單位進(jìn)行協(xié)商，充分聽取各方意見，必要時(shí)可實(shí)事求是地對(duì)初審意見進(jìn)行調(diào)整，以求達(dá)成共識(shí)。

　　結(jié)束語(yǔ):

　　工程造價(jià)管理是一門綜合性的學(xué)科。它以國(guó)家有關(guān)工程建設(shè)的方針、政策作為規(guī)范準(zhǔn)則，涉及和運(yùn)用其它技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的成果，是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的工作。由此可見，施工造價(jià)控制除了對(duì)本專業(yè)的知識(shí)有深入的了解和理解外，還應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)容、設(shè)計(jì)過程、施工技術(shù)、項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等，都有全面的了解。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項(xiàng)目投資提供科學(xué)決策依據(jù)的造價(jià)管理者，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)造價(jià)控制人員培訓(xùn)工作，使他們具備有技術(shù)、懂經(jīng)濟(jì)、知法律、會(huì)管理的高素質(zhì)造價(jià)管理人員。隨著建設(shè)工程的不斷開展，造價(jià)工作水平也不斷得到提高，相信會(huì)有更多、更好造價(jià)控制理論、方式、方法和措施來(lái)更好的指導(dǎo)我們的工作。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1．曲修山等主編《建設(shè)工程監(jiān)理概論》，北京：知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社，20xx年出版。

　　2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價(jià)管理》，福建省建設(shè)工程造價(jià)管理總站 20xx年出版。

工程審計(jì)報(bào)告12

公司領(lǐng)導(dǎo)：

　　根據(jù)公司安排，審計(jì)部對(duì)**城一期*#樓工程的預(yù)算價(jià)進(jìn)行了審核。上述工程的圖紙及招標(biāo)內(nèi)容等有關(guān)資料由工程中心提供并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是依據(jù)20xx年《全國(guó)統(tǒng)一建筑工程預(yù)算定額江西省單位估價(jià)表》等以及國(guó)家與我省關(guān)于造價(jià)組成的相關(guān)法律法規(guī)，出具真實(shí)的審核報(bào)告。在審核過程中，我們結(jié)合工程的特點(diǎn)，運(yùn)用全面審核與重點(diǎn)審核等工程造價(jià)審計(jì)方法，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審核程序。

　　一、工程概況

　　本工程由南昌同濟(jì)規(guī)劃建筑設(shè)計(jì)有限公司設(shè)計(jì)。招標(biāo)范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強(qiáng)弱電及給排水、消防系統(tǒng)工程等安裝工程。

　　二、審核情況

　　預(yù)算價(jià)編制及審核情況如下：

　　工程項(xiàng)目工程中心審計(jì)部差額

　　土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49

　　強(qiáng)電工程 196638.30 204805.92 +8167.62

　　消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14

　　給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35

　　弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91

　　合計(jì) 6924899.94 5965522.27 -749371.45

　　注：根據(jù)公司以往慣例，本次計(jì)算采用4.413％作為間接費(fèi)、稅金取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。主要調(diào)整情況如下：

　�。ㄒ唬┩两ú糠�

　　1、土方計(jì)算偏差較大，對(duì)于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費(fèi)差-24892.54元；

　　2、對(duì)所有進(jìn)水的閥門井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟(jì)，對(duì)此部分檢查井送審深度為1.5米，審計(jì)部調(diào)整為0.8米，直接費(fèi)差-11575.2元；

　　3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費(fèi)差+31422.59元；

　　4、對(duì)鋼筋部分調(diào)整如下：

　　序號(hào) 品種送審量（噸）審核量（噸）差值

　　1 圓鋼10以內(nèi) 184.95 169.74 -15.21

　　2 螺紋鋼20以內(nèi) 186 160.74 -25.26

　　3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173

　　此部分直接費(fèi)差-114612.25元；

　　5、屋面現(xiàn)澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費(fèi)差-10300.62元；

　　6、對(duì)工程材料價(jià)格調(diào)整中，審計(jì)對(duì)主要材料都進(jìn)行了調(diào)整，送審單價(jià)與審核單價(jià)差異較小，由于送審中對(duì)材料調(diào)整的項(xiàng)目較審核稿中不全面，此部分價(jià)差-23715.75元；

　　7、在取費(fèi)過程中，審計(jì)采用了公司的慣例，按定額直接費(fèi)計(jì)取4.413%的.費(fèi)率，而送審采用

　　的取費(fèi)計(jì)取了其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)、定額測(cè)定費(fèi)等且稅金部分也采用了4.413%的費(fèi)率。其中建筑部分多計(jì)了12.06%的費(fèi)率（以定額直接費(fèi)為基數(shù)），裝飾多計(jì)了45.36%的費(fèi)率（以人工費(fèi)為基數(shù)）。

　　8、具體差異形成分析表

　　建筑工程部分

　　名稱定額直接費(fèi) 估價(jià)部分材差取費(fèi)后

　　送審預(yù)算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93

　　審計(jì)預(yù)算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 裝飾工程部分

　　名稱定額直接費(fèi) 估價(jià)部分材差取費(fèi)后

　　送審預(yù)算 191340.54 254614.74

　　審計(jì)預(yù)算 202010.06 222834.27 -31780.47

　　9、其他部分差異不大，審計(jì)部做了少量調(diào)整。

　�。ǘ┌惭b部分

　　給排水、強(qiáng)電、弱電、消防系統(tǒng)的預(yù)算審核編制，以設(shè)計(jì)圖紙為依據(jù)計(jì)算工程量；材料單價(jià)以五種方式取價(jià)，其中電纜、銅芯線按江西電纜廠廠家報(bào)價(jià)；雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場(chǎng)行情估價(jià)；PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開關(guān)面板、電管等按工程中心提供的單價(jià)；鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消

　　防拴箱按《南昌建設(shè)工程造價(jià)信息》第10期單價(jià)；不銹鋼水箱、穩(wěn)壓泵、穩(wěn)壓罐等按送審預(yù)算單價(jià)。取費(fèi)由定額直接費(fèi)中人工費(fèi)的60％和按4.413％稅率的稅構(gòu)成。

　　預(yù)算調(diào)整的主要原因：

　�。⒑藴p部分：核減金額為36740.47元

　　1、在計(jì)算室外塑料排水管時(shí)，審計(jì)認(rèn)為送審預(yù)算在數(shù)量上、材料單價(jià)上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。

　　2、送審預(yù)算中地漏DN50計(jì)入了327個(gè)，審計(jì)依據(jù)送審的設(shè)計(jì)圖紙計(jì)入了20個(gè)地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。

　　3、消防系統(tǒng)中設(shè)計(jì)了56個(gè)消防箱，每個(gè)消防箱底下放2具滅火器，送審預(yù)算中已計(jì)入了此項(xiàng)費(fèi)用。審計(jì)認(rèn)為滅火器不存在施工程序，自己安排人購(gòu)買放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元＝6160元

　　4、送審預(yù)算部分材料單價(jià)偏高、如PVC排水管等見下表：

　　材料名稱送審

　　數(shù)量審核

　　數(shù)量送審單價(jià) 審計(jì)單價(jià) 核減金額備注

　　PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計(jì)單價(jià)11.246元/m，配件單價(jià)：4.65元/m

　　PVC排水管DN150 635m 635m

　　34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計(jì)預(yù)算管材單價(jià)24.811元/m，配件單價(jià)： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護(hù)層 36m2 36m2 37.848元/m2

　　27.552元/m2 -370.66

　　合計(jì)

　　-9039.57

　　注：審計(jì)核算材料單價(jià)由管材單價(jià)和配件單價(jià)組成

　　5、審核預(yù)算工程量與送審預(yù)算工程量有一定的差異（給排水系統(tǒng)）名稱送審數(shù)量審核數(shù)量核減金額(元)

　　剛性防水套管DN50 46個(gè) 0 －5170.05

　　剛性防水套管DN100 171 0 －28327.78

　　剛性防水套管DN150 0 104 ＋22173.4

　　合計(jì) -11324.43

　　二、增加部分：送審工程量漏項(xiàng)，主要有弱電系統(tǒng)中設(shè)計(jì)了消防拴報(bào)警按扭、起泵線系統(tǒng)，而在編制審核預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)送審預(yù)算沒有計(jì)入此項(xiàng)工程費(fèi)用，審計(jì)預(yù)算已計(jì)入（消防報(bào)警按鈕54個(gè)、控制電纜880m）。故增加消防工程費(fèi)用為：29962.2元

　　三、存在的問題及建議：

　　1、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不合理：

　�。�1）、給排水系統(tǒng)單獨(dú)設(shè)計(jì)了接空調(diào)凝結(jié)水排水管，接水口為喇叭口，設(shè)計(jì)高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計(jì)認(rèn)為這是為壁掛分體空調(diào)而設(shè)計(jì)的。用DN50管口接凝結(jié)水足夠，空調(diào)排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取消喇叭接水口。

　�。�2）、消防拴給水及生活給水控制閥門均設(shè)計(jì)在閥門井內(nèi)，審計(jì)認(rèn)為

　　可以優(yōu)化設(shè)計(jì)，取消閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，可以達(dá)到同樣的控制效果，這樣可節(jié)省78只閥門井及井蓋的費(fèi)用。如果未施工，建議有關(guān)專業(yè)人員商議是否可省去閥門井。

　　2、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不規(guī)范：弱電消防拴起泵線設(shè)計(jì)圖有問題，防火電纜沒有設(shè)計(jì)電纜套管，這不符合消防設(shè)計(jì)規(guī)范。消防規(guī)范規(guī)定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規(guī)范施工

工程審計(jì)報(bào)告13

　　我們接受委托，審計(jì)了后附的提供的工程（以下簡(jiǎn)稱“工程”）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。包括年月日的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及竣工財(cái)務(wù)決算說明書。

　　一、管理層對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的責(zé)任

　　按照財(cái)政部發(fā)布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表》和《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制說明》的規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的.審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)�，F(xiàn)將審核情況說明如下：

　　三、項(xiàng)目建設(shè)基本情況

　　工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準(zhǔn)立項(xiàng)，批準(zhǔn)文號(hào)為。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國(guó)建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國(guó)建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國(guó)建筑工程施工許可證》。

　　根據(jù)公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項(xiàng)目可行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的項(xiàng)目總投資金額為萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資萬(wàn)元、流動(dòng)資金萬(wàn)元。建設(shè)資金中自有資金為萬(wàn)元、建設(shè)投資貸款萬(wàn)元、流動(dòng)資金貸款萬(wàn)元。年月日編制了《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)概算初步設(shè)計(jì)》，概算工程建設(shè)投資總計(jì)為萬(wàn)元。

　　工程于年月日開工，年月日竣工。于年月日對(duì)工程所含工程范圍的各項(xiàng)目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收工作，經(jīng)驗(yàn)收小組成員判定，“”。項(xiàng)目建成后新增加工量為；電氣設(shè)備總?cè)萘繛�；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。

　　工程主要服務(wù)單位：建設(shè)單位：設(shè)計(jì)單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設(shè)備供貨單位：審價(jià)單位：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據(jù)我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截止年月日，工程累計(jì)完成總投資為元，其中：（一）按支出內(nèi)容分類的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　建筑安裝工程投資元設(shè)備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　房屋建筑物元需安裝的設(shè)備元無(wú)形資產(chǎn)元六、項(xiàng)目支出概況

　�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計(jì)為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。

　�。ǘ┙�(jīng)審核，工程設(shè)備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設(shè)備安裝費(fèi)支出元，占設(shè)備支出的%；依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設(shè)備支出元，占設(shè)備支出的%。

　�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應(yīng)披露）

　�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。

　　七、項(xiàng)目執(zhí)行情況

　　2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計(jì)節(jié)約萬(wàn)元，節(jié)約率為%，其中：分析超支或節(jié)約的原因

　　八、債權(quán)債務(wù)清理情況：

　　根據(jù)工程審價(jià)單、購(gòu)貨合同及實(shí)際付款情況來(lái)確定實(shí)際工程造價(jià)及往來(lái)情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。

　　欠款單位明細(xì)如下：

　　九、其他需要說明的事項(xiàng)

　　xxxxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)xx中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

工程審計(jì)報(bào)告14

　　根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，20xx年10月8日至10月22日，我局對(duì)深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡(jiǎn)稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的'工程竣工資料和報(bào)表、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

　　一、基本情況

　　華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20xx〕267號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃投資31萬(wàn)元，資金來(lái)源為國(guó)土基金，項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開工，20xx年1月20日通過竣工驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收等級(jí)為合格。

　　二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評(píng)價(jià)

　　(一)審計(jì)結(jié)果

　　該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì)，審定金額為282,378.73元，本次決算審計(jì)無(wú)核減，詳見附表。

　　(二)跟蹤審計(jì)情況

　　在對(duì)該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中，完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。

　　(三)審計(jì)評(píng)價(jià)

　　審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面，會(huì)計(jì)資料較完整，所披露的會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬(wàn)元，實(shí)際投資28.24萬(wàn)元。

　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算

　　該工程于20xx年1月20日竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位于20xx年10月8日?qǐng)?bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。

　　建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局

　　20xx年10月23日

工程審計(jì)報(bào)告15

肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人民政府：

　　受貴單位的委托，我公司由中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側(cè)石、排水溝等其他零星項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、施工單位：合肥市同創(chuàng)建設(shè)工程有限公司

　　二、審核結(jié)果：

　　1、送審金額： 424037.00元。

　　2、核減金額： 43581.00元。

　　3、核定金額： 380456.00元。

　　（核定金額人民幣大寫：叁拾捌萬(wàn)零肆佰伍拾陸元整）

　　以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

　　本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。

　　報(bào)告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書復(fù)印件

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　中國(guó)．合肥

　　中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師二○一一年四月八日

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　華偉審字[20xx]第1119號(hào)

　　關(guān)于對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程情

　　況的審核報(bào)告

　　肥東縣支行：

　　受貴單位的委托，我公司由中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師組成的'工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

　　二、施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司

　　二、審核結(jié)果：

　　1、送審金額： 46181.23元。

　　2、核減金額： 7654.90元。

　　3、核定金額： 38526.32元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁萬(wàn)捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整）以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

　　本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。

　　報(bào)告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書復(fù)印件

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　中國(guó)．合肥