試論資產評估風險及其規(guī)避措施
【摘 要】雖然資產評估行業(yè)在我國已經發(fā)展了20 多年，已經初具一定的規(guī)模，但是對于在具體的資產評估過程中存在的風險依舊難以規(guī)避。筆者主要針對資產評估風險產生的原因及相關的規(guī)避對策展開論述，希望能夠有利于減少在資產評估過程中的風險。
【關鍵詞】資產評估;風險;規(guī)避措施
伴隨著國家提出的“十二五”規(guī)劃，資產評估行業(yè)的發(fā)展越來越受到重視，另外，財政部印發(fā)的《中國資產評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2011—2015)》，也給資產評估的發(fā)展帶來了契機，使得資產評估的執(zhí)業(yè)范圍由傳統的資產類業(yè)務擴展到文化、玉石、林權、海島等相關特殊的產業(yè)，并且拓展到財政資金績效的評價、行政事業(yè)單位的資產管理、稅基評估等業(yè)務領域。但是業(yè)務范圍的拓寬，會給資產評估行業(yè)帶來一定的風險，這必須要求對資產評估風險進行剖析，進而規(guī)避防范評估風險。
一、資產評估的內涵
(1)資產評估定義。資產評估是指由專門的評估機構與人員根據國家的有關法律、法規(guī)、政策與資料，依據特定的目的，遵循公允、法定原則、工作程序與標準，運用科學的評估方法，以統一的貨幣單位，對企業(yè)、事業(yè)、組織、個人資產按市場價值進行評定與估算的過程。資產評估的結果直接關系到能否對被評估對象的存量資產特別是國有資產價值進行正確的評價，從而維護各方的合法權益，進而保障各方在使用資產評估結果的公正合理性。并且資產評估在市場交易行為中是一個相當重要的基礎性工作環(huán)節(jié)，能為決策提供一定的依據。(2)資產評估的特點。資產評估業(yè)務跟會計核算和其它資產評價業(yè)務相比較而有自身鮮明的特征�，F實性——資產評估是為揭示被評估對象的現實價格，依據某一時點的市場環(huán)境與資產狀態(tài)來對資產進行估價。市場性——資產評價行為具有明顯的市場化性質，其主要功能體現在評估資產必須依據市場跟模擬市場。預測性——資產評估的預測性體現在利用資產的預期潛值來說明其現值。公正性——資產評估本身其實是一種社會公正性的中介服務行為，務必依據公允的標準與程序來進行，堅持的立場要公正，得出的資產評估結論必須要符合公正性的要求。咨詢性——資產評估的咨詢性主要彰顯在所評估的并非資產的實際價格，因為資產的價格只能在經濟行為的交易過程中才能得以實現。(3)資產評估的作用。資產評估是為經濟活動服務的，其正常有序的展開，對產權的交易與資產保值、增值依據的提供、經濟結構的調整與資源優(yōu)化的配置、經濟體制的深化改革與對外開放有一定的推動作用。
二、資產評估風險的類型及其表現形式
風險是指某種事件發(fā)生的不確定性，一般情況下這種事件是可能帶來損失或者傷害的。風險具有普遍性、客觀性、不確定性、可測定性、社會性、可控性與發(fā)展性等特征。資產評估風險是指在評估的過程中，評估人員由于主客觀原因而導致被評估資產價值的客觀價值與價值之間產生了嚴重的偏離，致使評估報告使用者的利益遭受損失的可能性。筆者通過梳理在資產評估過程中存在的風險，將資產評估風險歸納為不可控風險及可控風險。
(一)不可控風險
不可控風險主要是因為外部因素所造成的風險。但是，不可控風險卻往往導致評估結果產生巨大偏差。不可控風險具體可分為：(1)政府在相關法律、法規(guī)方面的不完善導致的風險。主要表現為：政府對資產評估行業(yè)沒有指定具體的法律體系，導致資產評估行業(yè)在評估的過程中往往無法可依;并且我國對資產評估行業(yè)也沒建立起完善的監(jiān)督體系，致使資產評估結論難以驗證。(2)我國資產評估行業(yè)還比較年輕，相關的理論與實踐經驗相對而言比較缺乏，評估人員與評估機構在具體評估操作的過程中，卻沒有標準的資產評估準則拿來參考，進而導致產生執(zhí)業(yè)風險。(3)評估機構或評估人員在進行資產評估的時候難以找到科學、公正的評估標準。外帶存在著大量會計信息失真的現象，無形中一定程度上增加了評估風險。(4)我國對資產評估行業(yè)的主管部門沒有統一規(guī)劃，導致這些行政部門在管理的時候會出現職能混亂的現象。往往會制定出各種不同的執(zhí)業(yè)標準或者實施不同的管理手段。這些政府失敗現象的存在一定程度上影響資產評估工作的順利開展。甚至有些行政部門對資產評估進行強行干預或受人賄賂評估結果進行操控操縱，帶給資產評估行業(yè)的風險是巨大的。
(二)可控風險
可控風險是指資產評估機構或者評估人員自身可以控制的風險，對于這種風險的控制具有一定的主觀能動性，主要取決于評估人員自身執(zhí)業(yè)能力操守、職業(yè)道德素質的高低及評估機構內部制訂的相關制度。資產評估行業(yè)存在的可控風險可分為：(1)資產評估機構在內部管理上沒有科學的制度建設，造成的評估風險。比如，一些資產評估機構出于利益動機，而對一些存有爭議或不合法的資產也進行評估。唯利是圖，沒有遵循一定的職業(yè)道德。這些情形都會給評估帶來風險。(2)一些評估人員在進行資產評估的過程中對職業(yè)道德、客觀公正的精神沒有遵循，給評估帶來風險。比如，有的評估人員無底線地滿足委托方的不合理要求、使用錯誤的信息資料等，致使資產評估存在重大的偏差。(3)一些資產評估人員的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)與能力有限或者不足致使資產評估存在風險。雖然我國明確規(guī)定資產評估人員必須要經過專業(yè)的培訓，并對其考核確定評估人員具備了資產評估的相應專業(yè)知識之后方可以持證上崗。但是，在資產評估過程中可能會出現很多難以預料的情況，有些評估人員卻不能靈活的面對，導致評估風險的產生。
三、資產評估風險產生的原因
(1)市場的不完善。相對歐洲國家的市場經濟發(fā)展了600多年，而我國的社會主義市場經濟才發(fā)展了30多年，金融、資本等市場的發(fā)展不夠完善。在對很多資產進行評估的時候，市場的交易信息不透明、評估中需要使用的相關技術參數比較少，致使信息的可靠性比較低，難以在市場上找到完全與被評估資產相似的參照物，進而使調整系數的準確性難以保證，根據類似資產的市場價格與調整系數，確定出來的被評估資產的價值就難以保證其準確性。
(2)法律的不健全。一方面，資產評估行業(yè)沒制定出完整的法律法規(guī)體系。關于資產評估的法律，除了當前財政部已經頒布實施的兩項基本準則與一項具體準則之外，其他的具體評估準則、評估指南等還尚未出臺，導致評估人員執(zhí)業(yè)缺乏充分的法律根據，難以驗證資產評估結果的客觀公正性。法律約束的空缺，會讓資產評估師在評估時帶有許多主觀性。另一個方面，我國經濟的發(fā)展與社會進步，資產評估現有的法律法規(guī)已經適應不了目前的實際情形，難以對當前的資產評估工作進行有效調整與約束。
(3)業(yè)務素質低。資產評估工作本身就是一個自始至終、交互影響的復雜系統過程。在這工作過程中，評估項目信息、計價以及三大評估方法的選擇均帶有一定的不確定性，進而資產評估師評估資產時的不免存在一定的主觀性，因此，資產評估師要求專業(yè)知識廣博、工作經驗豐富及執(zhí)業(yè)能力很強。但是，我國的資產評估業(yè)務從起步到發(fā)展才20幾年，適合中國特色的資產評估理論于實操還不夠完善，工作經驗對資產評估師而言更是短板，外帶對資產評估師的后期培訓等配套政策跟不上，致使資產評估人員的業(yè)務素養(yǎng)低下、執(zhí)業(yè)能力不高，不能百分百勝任評估工作，評估結果的準確性難以得到保證。
(4)監(jiān)管的不到位。目前，國家對資產評估行業(yè)進行監(jiān)管的部門有很多，包括財政部、國土資源管理部、住房與城鄉(xiāng)建設部、林業(yè)部門等。每個部門對資產評估均有各自的行政法規(guī)。出現政出多門、多頭管理的現象，而不同部門的行政法規(guī)有可能會相互沖突，并且這些不同的政府部門在遇到問題時就有可能出現推諉扯皮，減少了監(jiān)管力度，增加了監(jiān)管漏洞。一方面，監(jiān)管力度小，資產評估行業(yè)就會有不正當競爭現象產生，滋生生資產評估市場中的逆向選擇與道德風險，評估過程中可能會濫用評估假設，任意選擇評估參數，使用不合適的評估方法，低估或者高估資產的價值。另一方面，監(jiān)管力度小，資產評估機構缺乏制定完善的內部管理制度的動力，致使當前許多評估機構無完善的內部管理制度跟相應的質量監(jiān)控制度，導致評估人員淡薄了風險意識，在評估工作過程中以工作速度跟經濟效益為導向，而忽視評估質量。
四、資產評估風險的規(guī)避對策
(1)建立健全資產評估法律法規(guī)體系。當前針對資產評估專業(yè)的法律還沒有，判斷法律責任均是根據相關的法律法規(guī)，這導致我國資產評估行業(yè)管理出現了政出多門、條塊分割、多頭管理的現象。進而應該加快資產評估的立法工作進程，積極修訂《中華人民共和國資產評估法》草案，推動制定與實施《中華人民共和國資產評估法》，并且將其作為資產評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范，提高資產評估行業(yè)管理的權威性。
(2)加強隊伍建設，加大宣傳力度，增強風險意識。資產評估機構應注重企業(yè)的長遠發(fā)展，以企業(yè)長期利益的角度作為出發(fā)點，來規(guī)避資產評估風險。企業(yè)首先應該以員工作為切入點，注重提高評估人員的職業(yè)素質，聘用已考取注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格的人員;其次強化項目團隊的建設，重點培養(yǎng)一批業(yè)務骨干;將評估業(yè)務培訓的開展常規(guī)化，增加評估人員的專業(yè)知識，指導監(jiān)督評估人員的的工作，進而升華評估人員的職業(yè)素養(yǎng)。最后可外聘資產評估界權威專家作為企業(yè)顧問，有益于優(yōu)化評估工作質量、規(guī)避評估風險。通過加大對評估人員的風險意識宣傳力度，形成一種氛圍，來增加其風險意識。
(3)加強資產評估機構職業(yè)規(guī)范與內部管理。資產評估機構應該統一職業(yè)規(guī)范，可以出臺的資產評估準作為資產評估職業(yè)規(guī)范，來對項目進行組織和管理、以其來對資產評估人員執(zhí)業(yè)進行規(guī)范與約束。在實踐中，資產評估機構要嚴格根據資產評估準則來進行執(zhí)業(yè)。建立整個評估全過程的質量控制，涵蓋受理評估業(yè)務、評估前期準備、具體業(yè)務評估過程、評估報告出具及后期的評估檔案管理。各個階段都必須遵循資產評估準則，界定出進行評估時的必要工作過程，進而加強評估機構的內部管理，來防范評估人員執(zhí)業(yè)風險。
(4)建立評估信息資源共享平臺。評估人員在進行評估時需要大量的資料信息來參考，為了防止因信息不對稱而產生風險，評估機構應建立評估信息資源共享平臺，對已有信息的資源進行歸類整理，可以最大限度地為評估人員所用，進而從一定程度上保障評估工作的質量與效率。
(5)強化風險規(guī)避意識，注重誠實信用。企業(yè)的發(fā)展必須樹立質量競爭意識，棄短期利益驅動，以質量求信譽，以信譽求發(fā)展。誠信對于為社會中介服務的資產評估行業(yè)尤為重要。深化對風險的認識，其危害影響企業(yè)信譽度，加強信用的意識來防范風險。
五、結語
隨著經濟的發(fā)展與資產評估業(yè)務范圍的拓寬，資產評估機構風險規(guī)避對資產評估行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展越來越重要。本文深度剖析分析了資產評估風險的類別、產生原因與應對措施，希望能夠對資產評工作有一定的借鑒價值。
參 考 文 獻
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