審計淺析論文

　　在一個社會組織中，凡具有勞動能力的人都可稱為人力資源，而人力資本是能夠直接創(chuàng)造效益的知識、技能、經(jīng)驗等資本存量。

　　【1】淺談企業(yè)如何開展人力資源內(nèi)部審計

　　因此說，人力資本是從人力資源中開發(fā)出來，投入到經(jīng)濟(jì)活動中并創(chuàng)造效益的那一部分。

　　唯有人力資本才能盤活資金等有形資本，實現(xiàn)價值增值。

　　有效的人力資源管理是各種社會和各個組織都需要的。

　　1 人力資源內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的作用

　　人力資源審計能夠幫助企業(yè)制定發(fā)展策略，確定目標(biāo)，以及向財務(wù)和其他高層管理人員提供可靠的操作基準(zhǔn)，同時它也可以幫助指出哪些領(lǐng)域急需改進(jìn)并可在問題惡化之前提出解決方案。

　　人力資源審計，是國內(nèi)外審計理論界研究的前沿課題，國際發(fā)達(dá)國家在這一領(lǐng)域已經(jīng)進(jìn)行了大量有價值的研究并取得了成功經(jīng)驗，最高審計機(jī)關(guān)國際組織的悉尼聲明就特別強(qiáng)調(diào)人力資源管理和利用的審計問題。

　　國家要發(fā)展，企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中贏得競爭優(yōu)勢，審計界開展人力資源管理審計是時代賦予的重大歷史使命，是幫助組織規(guī)范人力資源管理實現(xiàn)組織目標(biāo)的基本要求和歷史選擇。

　　2 審計方法

　　2.1 理論方法

　　(1)比較分析法：將本企業(yè)的人力資源管理活動情況與類似企業(yè)或部門的有關(guān)情況進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)其在人力資源管理方面的差距。

　　(2)外部借鑒法：利用經(jīng)企業(yè)外部人力資源管理咨詢專家鑒定或已出版的研究成果作為評價企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動成效的標(biāo)準(zhǔn)，來診斷企業(yè)內(nèi)部人力資源管理方面存在的問題。

　　(3)統(tǒng)計核算法：通過對企業(yè)內(nèi)部人力資源管理活動記錄進(jìn)行統(tǒng)計分析，歸納出衡量本企業(yè)人力資源管理活動的標(biāo)準(zhǔn)，以對人力資源管理現(xiàn)狀作出評價。

　　2.2 技術(shù)方法

　　(1)根據(jù)企業(yè)總部批復(fù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置核定表，核查涉及的有關(guān)批復(fù)文件等，并調(diào)取各單位人力資源管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、干部任命文件、工資發(fā)放表和考勤記錄等材料，現(xiàn)場核查。

　　(2)根據(jù)企業(yè)總部批復(fù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置方案文件，核查下屬單位內(nèi)部印發(fā)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制文件、“三定”方案文件，檢查下屬單位組織結(jié)構(gòu)圖、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)圖和全資子企業(yè)、控股子企業(yè)、參股企業(yè)、集體企業(yè)等名單，

　　抽查下屬單位內(nèi)部印發(fā)的機(jī)構(gòu)編制方面的管理制度，部門、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)分工，了解下屬單位企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工情況，抽查下屬單位部分任職文件和其他相關(guān)文件和材料。

　　3 企業(yè)開展人力資源內(nèi)部審計的策略

　　3.1 提高對人力資源管理過程內(nèi)部審計的認(rèn)識

　　人力資源管理的作用及效益需要通過審計對其投入產(chǎn)出進(jìn)行科學(xué)的分析和評價。

　　企業(yè)通過獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)人力資源管理過程中存在的問題以及風(fēng)險，使管理者和員工及時了解問題和風(fēng)險的存在以及程度如何，及時采取預(yù)防和補(bǔ)救措施，避免和減少企業(yè)損失。

　　因此，內(nèi)部審計的地位、職責(zé)、權(quán)限、工作范圍應(yīng)通過制度加以保障，以便規(guī)范地、積極地開展人力資源管理過程內(nèi)部審計工作;同時，應(yīng)通過內(nèi)部廣播、網(wǎng)絡(luò)、黑板報、宣傳畫等多種形式對人力資源管理過程內(nèi)部審計進(jìn)行宣傳，使內(nèi)部審計工作深入人心;

　　并將審計結(jié)果適時進(jìn)行公開，對審計整改情況進(jìn)行公示，使內(nèi)部審計的作用及效果，以及對企業(yè)發(fā)展的意義被員工充分的了解。

　　3.2 建立健全人力資源管理過程內(nèi)部審計評價體系

　　對企業(yè)進(jìn)行有效的人力資源管理評價，需要建立科學(xué)、系統(tǒng)的人力資源管理過程的內(nèi)部審計評價體系。

　　人力資源管理系統(tǒng)的各個管理環(huán)節(jié)都不相同，其最終目的是為了實現(xiàn)人力資源管理戰(zhàn)略，實現(xiàn)組織目標(biāo)。

　　構(gòu)建人力資源管理內(nèi)部審計的評價體系需要從以下三個方面考慮，一是適用性評價，判斷人力資源管理戰(zhàn)略有與無、合適與不合適，分析管理體系與戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)性和一致性，以及在一定的績效期間是否調(diào)整和更新;

　　二是執(zhí)行性評價，對人力資源管理系統(tǒng)實際運(yùn)行狀況進(jìn)行評價，檢測生產(chǎn)經(jīng)營等各項活動是否遵守了程序文件和制度文件的要求，哪些管理活動沒有制度文件要求，哪些管理活動有制度文件要求而沒有完全按照制度執(zhí)行。

　　查看職務(wù)系統(tǒng)、招聘系統(tǒng)、培訓(xùn)系統(tǒng)、績效系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)以及批復(fù)程序、日常人事的檔案等管理資料是否合理和完善;三是有效性評價，主要評價人力資源管理是否有利于組織目標(biāo)的實現(xiàn)，是否滿足員工的要求，是否隨著工作流程的改進(jìn)，及時變更崗位職責(zé)和崗位說明書的內(nèi)容。

　　只有建立了完善的審計評價體系，才能對人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行全面地、客觀地評價。

　　3.3 提高自身業(yè)務(wù)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤于實踐

　　如何被組織認(rèn)可，得到組織的積極配合，從而完成董事會賦予的工作職責(zé)，是審計部門負(fù)責(zé)人關(guān)注的問題。

　　實踐證明，最為行之有效的方法就是實踐。

　　當(dāng)內(nèi)審部門在一次次為組織診脈尋醫(yī)，確實做到了對癥下藥，并取得了很好的效果之后，自然會得到組織的認(rèn)可，使得經(jīng)營者愿意接受內(nèi)審部門的意見與建議，把內(nèi)審工作看成其自我審視的必要手段。

　　此時，審計工作就可以達(dá)到良性循環(huán)的狀態(tài)。

　　因此，內(nèi)審部門的內(nèi)部建設(shè)和審計人員的繼續(xù)教育則至關(guān)重要。

　　內(nèi)審人員不但要加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識的學(xué)習(xí)，更應(yīng)在工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，勤練兵，在學(xué)習(xí)中實踐，在實踐中進(jìn)步，促進(jìn)審計人員業(yè)務(wù)能力的不斷提高。

　　綜上所述，人才隊伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加強(qiáng)內(nèi)部審計人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計保障機(jī)制的根本條件。

　　尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計是企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)管控、提升價值的有力工具。

　　因此，研究企業(yè)人力資源內(nèi)部審計具有重要意義。

　　【2】淺析內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

　　“十八大”以來，黨中央全面推行從嚴(yán)治黨，在證券、保險、銀行等金融行業(yè)和國有大中型企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一批違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，給國家造成了重大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會影響。

　　因此，在外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督尤其是審計力量有限的情況下，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)就顯得十分必要，也可以有效的防止和預(yù)防違法亂紀(jì)的行為。

　　一、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用

　　對于企事業(yè)單位來說，加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的作用十分重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(一)有利于加強(qiáng)企事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理、預(yù)防職務(wù)犯罪

　　在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企事業(yè)單位人員特別是管理人員受到的經(jīng)濟(jì)誘惑比較多，在監(jiān)督管理體系缺乏的情況下，全靠相關(guān)經(jīng)辦人員自我約束，容易放松自我，踏出職務(wù)犯罪的道路。

　　如果有健全和有效的審計監(jiān)督體系，就可以起到有效的預(yù)付作用。

　　(二)有利于阻止相關(guān)單位的國有資產(chǎn)流失，避免重大損失

　　在目前揭露的相關(guān)企事業(yè)單位人員違法亂紀(jì)案例里面，相關(guān)人員搞集權(quán)、一言堂，通過利益交換等手段，因為缺乏內(nèi)部監(jiān)督，給國家造成重大損失的實例。

　　通過加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督體系建設(shè)，有了完善有效的內(nèi)部控制制度，可以預(yù)防和阻止相關(guān)行為，避免造成重大的國有資產(chǎn)流失。

　　(三)有利于建立和健全企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)

　　目前，部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不健全、效果不明細(xì)，未能有效的起到預(yù)防作用。

　　通過加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)境、檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，促進(jìn)各企事業(yè)單位的廉政建設(shè)。

　　二、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中存在的問題

　　由于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性，同時對于內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視程度不夠，使得內(nèi)部審計監(jiān)督也存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(一)內(nèi)部審計人員專業(yè)技能缺乏

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計對人員的綜合素質(zhì)要求比較高，內(nèi)部審計人員不但要有財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè)知識，還要具備開拓的視野、豐富的經(jīng)營管理實踐經(jīng)驗。

　　但在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計人員來源相對比較復(fù)雜，部分內(nèi)部審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能、能力參差不齊，導(dǎo)致相關(guān)單位不能正常的開展內(nèi)部審計工作，難以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督作用。

　　(二) 內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

　　從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，其領(lǐng)導(dǎo)層級越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越強(qiáng)。

　　但在部分企事業(yè)單位里，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排都比較隨意，甚至不單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員，對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不夠，使得內(nèi)部審計工作難以開展，也使得內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，無法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)防和預(yù)警作用。

　　(三)內(nèi)部審計制度不健全和不完善

　　在企事業(yè)單位里，內(nèi)部審計制度往往局限于對于財務(wù)審計的事后監(jiān)督，缺乏有效的事前、事中介入相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部控制制度，從而不能有效地對于經(jīng)營風(fēng)險管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　同時，由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理機(jī)制的原因，內(nèi)部審計工作往往受該單位負(fù)責(zé)人的影響較大，內(nèi)部審計制度難以得到有效地執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督無法客觀公正的發(fā)表審計意見。

　　三、加強(qiáng)和發(fā)展內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的對策分析

　　(一)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)

　　為了實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”的目標(biāo)，首先各級政府應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，加大內(nèi)部審計工作的宣傳力度，建立健全內(nèi)部審計工作制度;其次國家各級審計機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對企事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的監(jiān)督與指導(dǎo)，確保各單位內(nèi)部審計工作制度的建立，切實推進(jìn)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展。

　　(二)加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的能力建設(shè)

　　內(nèi)部審計是一份專業(yè)性和責(zé)任心都要求比較高的工作，在新形勢下對于審計人員來說，既要熟悉具體的審計業(yè)務(wù)，也要具備對外部環(huán)境分析的能力。

　　所以要加強(qiáng)對審計人員的指導(dǎo)培訓(xùn)，不斷提升其專業(yè)勝任能力。

　　同時要嚴(yán)把選錄審計人員入口關(guān)，要求不但要業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、實事求是、德才兼?zhèn)�，而且要敢于進(jìn)行審計監(jiān)督并善于監(jiān)督。

　　(三)創(chuàng)新和完善內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制

　　實踐證明，目前的企事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督職能并沒有充分發(fā)揮，一方面要引入和完善國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三位一體的監(jiān)督體系;另一方面內(nèi)部審計自身也有不斷完善審計內(nèi)容、創(chuàng)新審計方式。

　　內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)根據(jù)各自單位的特點(diǎn)和管理需求而不斷的發(fā)展，找出本單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，形成一套全面有效的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制。

　　綜上所述，在黨的十八屆四中全會報告中明確提出“行政權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，涉及黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設(shè)”的背景下;

　　在國務(wù)院出臺的《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》，首次提出了實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”的指導(dǎo)下，加強(qiáng)和健全內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建設(shè)具有十分重要的意義。

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