內部審計的職能

　　為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的若干規(guī)定》，內部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內部審計的職能是指內部審計在企業(yè)經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發(fā)展和企業(yè)內部管理的需要逐步完善和發(fā)展的�，F(xiàn)代內部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。下面是小編為大家整理的內部審計的職能，歡迎閱讀與收藏。

　　內部審計的職能

　　1、監(jiān)督職能

　　監(jiān)督職能是內部審計機構監(jiān)察和督促本企業(yè)內部各種經濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經濟效益、財經紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經濟責任等情況。

　　企業(yè)內部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構及其他職能部門的經濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當?shù)卣�府審計廳局的業(yè)務領導，代表國家對企業(yè)的經濟活動進行監(jiān)督。

　　2、管理控制職能

　　內部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。由此可見，內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。

　　3、評價鑒證職能

　　內部審計的評價是內部審計人員依據一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。

　　鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經濟活動的鑒證和證明，據以作出審計結論。內部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。

　　4、服務職能

　　服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量的功能。

　　企業(yè)內部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務;二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。

　　內部審計的職能

　　隨著WTO的加入和改革開放的需要，內部審計的職能正在逐步完善，對經濟發(fā)展的重要性正被人們認識。

　　一、企業(yè)內部審計職能定位

　　1.管理職能

　　管理職能是在企業(yè)內部審計部門對企業(yè)的經營活動進行有效的評價和監(jiān)督之后，對企業(yè)內部運營和管理進行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)的自主權在擴大的同時也面臨著更大的經營風險。因此，企業(yè)內部審計部門必須對企業(yè)發(fā)展和運營進行全面監(jiān)督和管理，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和不足，有針對性的進行管理改進和管理水平的提高，進而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經營和持續(xù)性發(fā)展離不開內部審計的有效管理和監(jiān)督。

　　2.服務職能

　　服務職能主要是指內部審計部門通過對企業(yè)的各項經營活動進行有效的監(jiān)督、評價和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進意見以及關于企業(yè)運營發(fā)展方面的咨詢服務，為企業(yè)決策提供重要依據，更好地提高管理人員的工作質量和工作效率，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。目前，服務職能是企業(yè)內部審計的職能定位發(fā)展趨勢，也是促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。

　　二、企業(yè)內部審計職能定位策略

　　1.創(chuàng)新企業(yè)內部審計體系

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)內部審計也要抓住機會進行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應市場經濟的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質的保障。企業(yè)內部審計體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計體系的三個分層，第一層是企業(yè)內部審計部門，這一層次是審計的基礎部門；第二層次是企業(yè)內部審計委員會，主要承擔高于審計部門的審計事務；第三層是企業(yè)最高審計委員會，具有較強的權威性、獨立性。企業(yè)內部審計的創(chuàng)新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。

　　2.建立健全企業(yè)內部審計制度

　　企業(yè)內部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發(fā)展和總結經驗的過程。企業(yè)領導者必須提高對企業(yè)內部審計的重視程度，加強對其職能的認識和了解，建立健全企業(yè)內部審計制度，為企業(yè)各項審計事務的實施提供法律保障。企業(yè)領導要注重強化和提高內部審計的地位，保證企業(yè)內部審計的權威和效力，同時也要為企業(yè)內部審計制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實施。

　　3.提高企業(yè)內部審計人員素質

　　企業(yè)內部審計工作的順利開展離不開一批專業(yè)素質過硬和職業(yè)道德素質較高的審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮就要不斷提高審計人員的綜合素質。企業(yè)內部審計職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務，因此，審計人員結構中不僅僅要有掌握良好的財務、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運營知識的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內部審計人員結構要進行不斷優(yōu)化。為了提高審計人員的素質，必須定期對審計人員進行專業(yè)培訓和考核，要求審計人員進行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應審計工作和企業(yè)的發(fā)展要求。

　　4.完善企業(yè)內部審計方法

　　企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計方法的指導和支持，因而完善企業(yè)審計手段是保證企業(yè)審計職能得以有效發(fā)揮的基礎。隨著計算機技術的發(fā)展和信息化建設的不斷推進，企業(yè)要重視引進先進的審計技術和審計軟件，用計算機技術作為審計工作的一大助力，提高審計的質量和效率，進而保證企業(yè)各項經營活動可以在良好的審計體系中平穩(wěn)健康運行。

　　三、總結

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的發(fā)展，企業(yè)內部審計工作的重要性不斷突顯。為了保證企業(yè)內部審計的全面推進，首先需要對企業(yè)內部審計進行準確的職能定位，進而保證內部審計充分發(fā)揮其職能，更好地促進企業(yè)的進步。企業(yè)內部審計將職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務，并需要不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)內部審計職能發(fā)揮的有效策略，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

　　內部審計的職能

　　一、監(jiān)督職能

　　財務監(jiān)督

　　內部審計人員對組織的財務報表、會計記錄和財務交易進行詳細審查。他們檢查財務數(shù)據的準確性、完整性和合規(guī)性，確保財務信息真實可靠。例如，審計人員會核對賬目，檢查是否存在財務造假、虛報收入或隱瞞費用等情況。

　　監(jiān)督資金的使用情況，包括資金的籌集、分配和使用是否符合預算和相關法規(guī)。比如，審查企業(yè)的投資項目是否按照計劃投入資金，資金流向是否合理，是否存在資金浪費或挪用等問題。

　　業(yè)務運營監(jiān)督

　　對組織的各項業(yè)務流程進行監(jiān)督，評估業(yè)務活動是否按照既定的政策、程序和標準進行。以生產企業(yè)為例，內部審計人員會檢查生產流程是否合規(guī)，原材料采購是否符合質量和成本要求，產品質量控制是否有效等。

　　關注業(yè)務活動的效率和效果。例如，在銷售業(yè)務中，審計人員會評估銷售渠道的有效性、銷售團隊的工作效率、客戶關系管理是否良好等，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務運營中的問題和潛在風險。

　　二、評價職能

　　內部控制評價

　　內部審計對組織的內部控制系統(tǒng)進行全面評估。他們審查內部控制制度的設計是否合理，是否能夠有效地防止和發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊行為。例如，檢查企業(yè)的財務審批制度是否完善，是否存在不相容職務未分離的情況。

　　測試內部控制的執(zhí)行情況，確定內部控制措施是否得到有效執(zhí)行。通過穿行測試、控制測試等方法，審計人員可以了解內部控制在實際業(yè)務中的運行效果，發(fā)現(xiàn)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)。

　　風險管理評價

　　協(xié)助組織識別、評估和應對風險。內部審計人員運用專業(yè)知識和方法，分析組織面臨的各種風險，如市場風險、財務風險、運營風險等。例如，對于金融機構，審計人員會重點評估信用風險、流動性風險等。

　　評價組織的風險管理策略是否有效，是否能夠將風險控制在可接受的范圍內。他們會檢查風險應對措施的實施情況，如風險轉移、風險降低等措施是否得當，為組織的風險管理提供合理建議。

　　三、咨詢職能

　　提供專業(yè)建議

　　基于內部審計的專業(yè)知識和經驗，為組織的管理層提供關于內部控制、風險管理、財務管理等方面的專業(yè)建議。例如，在企業(yè)進行戰(zhàn)略規(guī)劃時，審計人員可以就潛在的風險和控制要點提供建議，幫助管理層做出更明智的決策。

　　為業(yè)務部門提供改進業(yè)務流程的建議。通過對業(yè)務流程的審計，發(fā)現(xiàn)流程中的瓶頸和不合理之處，提出優(yōu)化流程的建議，提高業(yè)務效率和質量。比如，建議優(yōu)化采購流程，縮短采購周期，降低采購成本。

　　協(xié)助組織變革

　　在組織進行變革時，如實施新的信息系統(tǒng)、進行業(yè)務重組或戰(zhàn)略調整，內部審計可以發(fā)揮積極的作用。他們可以協(xié)助管理層評估變革可能帶來的風險和影響，提供變革過程中的控制措施建議。例如，在企業(yè)推行新的ERP系統(tǒng)時，審計人員可以參與系統(tǒng)選型、流程再造等環(huán)節(jié)，確保系統(tǒng)實施過程的順利進行。

　　四、鑒證職能

　　財務報表鑒證

　　雖然內部審計的鑒證職能與外部審計有所不同，但在一定程度上可以為組織的財務報表提供內部鑒證。內部審計人員通過對財務報表編制過程的審查，驗證財務報表的真實性和公允性。他們可以對財務報表中的重要事項進行專項審計，為管理層和其他利益相關者提供關于財務報表質量的內部意見。

　　合規(guī)性鑒證

　　對組織遵守法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和內部政策的情況進行鑒證。內部審計人員檢查組織是否按照相關法律法規(guī)開展業(yè)務活動，如稅務法規(guī)、環(huán)保法規(guī)等。同時，他們也會驗證組織是否遵守內部的各項規(guī)章制度，如員工行為準則、保密制度等，確保組織的運營活動合法合規(guī)。

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