如何注銷稅務登記

時間：2022-12-09 14:55:45 鐘澄學習方法

如何注銷稅務登記

　　最近看到很多人咨詢注銷稅務的相關問題，以下是小編搜集整理的關于如何注銷稅務登記的內(nèi)容，一起來看看吧，希望能夠幫助到你！

　　注銷登記需注意

　　申請條件：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，不能繼續(xù)履行納稅義務時，向稅務機關申請辦理終止納稅義務

　　辦理材料

　　(一)居民企業(yè)

　　1.個體經(jīng)營納稅人：

　　(1)《注銷稅務登記申請表》(一式一份)。

　　(2)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復印件。

　　(3)稅務機關原核發(fā)的《國稅稅務登記證》(正、副本)。(已發(fā)放電子稅務證照的不需提供)(如證件丟失，可憑納稅人的丟失聲明辦理)

　　(4)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC 卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應提供稅控盤、報稅盤。(增值稅一般納稅人需提供)

　　2.單位企業(yè)納稅人：

　　(1)《注銷稅務登記申請表》(一式一份)；《清稅申報表》(一式三份，稅務機關二份，納稅人一份)(已經(jīng)領取“一照一碼”新版營業(yè)執(zhí)照的納稅人提供)

　　(2)主管部門或者董事會(職代會)的決議以及其他有關證明文件的原件及復印件。

　　(3)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復印件。(破產(chǎn)企業(yè)需提供《企業(yè)破產(chǎn)清算裁定書》)

　　(4)稅務機關原核發(fā)的《國稅稅務登記證》(正、副本)。 (已經(jīng)領取“一照一碼”新版營業(yè)執(zhí)照的納稅人除外) (已發(fā)放電子稅務證照的不需提供)(如證件丟失，可憑納稅人的丟失聲明辦理) (已經(jīng)領取“一照一碼”新版營業(yè)執(zhí)照的納稅人除外 )

　　(5)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC 卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅

　　一般納稅人還應提供稅控盤、報稅盤。(增值稅一般納稅人需提供)

　　(6)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及附表

　　(二)非居民企業(yè)

　　1.《注銷稅務登記申請表》(一式一份)。

　　2.合同、協(xié)議的原件及復印件(已經(jīng)提供的除外)。

　　3.對實行匯總繳納的機構、場所，需提供負責匯總繳納的機構、場所出具的發(fā)票、稅款由其統(tǒng)一清理的證明。

　　4.稅務機關原核發(fā)的《國稅稅務登記證》(正、副本)。 (已發(fā)放電子稅務證照的不需提供)(如證件丟失，可憑納稅人的丟失聲明辦理)

　　5.非居民企業(yè)提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件。

　　(三)納稅人同時申請聯(lián)辦其他事項的，需提供辦理該事項個性化的資料

　　1.辦理發(fā)票繳銷的，需提供:《發(fā)票繳銷表》、《發(fā)票購領簿》。 (如證件丟失，可憑納稅人的丟失聲明辦理) ；

　　2.需取消出口貨物退(免)稅資格的，需提供：《出口貨物退(免)稅認定表》；

　　3.需取消繳稅賬戶的，需提供：《賬戶繳稅功能變動表》；

　　(具體要求見各事項的工作指引)

　　(四)納稅人跨省、跨市遷移的

　　1.《注銷稅務登記申請表》2 份。

　　2.稅務登記證及副本。 (已經(jīng)領取“一照一碼”新版營業(yè)執(zhí)照的納稅人除外)

　　3.《發(fā)票領用簿》及未驗舊、未使用發(fā)票。

　　4.住所、經(jīng)營地點變動的相關證明資料原件及復印件。

　　辦理地點

　　所轄稅務機關辦稅服務廳/網(wǎng)上辦稅服務廳

　　辦理時間

　　0-20個工作日

　　辦理流程：受理->審核->審批

　　注意事項

　　(一)注銷登記前的清理工作

　　納稅人申請辦理注銷登記前，須對下列事項進行清理：

　　1.清理發(fā)票

　　(1)納稅人攜帶《發(fā)票領購簿》和未使用完畢的空白發(fā)票，連同填妥的《發(fā)票繳銷登記表》，辦理繳銷發(fā)票手續(xù)。

　　(2)對各類需要驗舊供新的發(fā)票，納稅人必須攜帶驗舊發(fā)票進行驗舊。

　　2.最后一期稅款申報和清理期稅

　　獨立核算的納稅人必須在清理發(fā)票后，及時申報和清繳應納的稅款、滯納金、罰款和欠稅。

　　3.其他清理事項

　　(1)繳銷防偽稅控設備和有關稅務證件、當年度未報送的納稅申報資料和其他稅務資料。

　　(2)非獨立核算且非獨立申報納稅的分支機構申請注銷稅務登記，不須清稅清票，但要憑其總機構出具“稅款、發(fā)票由總機構負責清理”的證明申請辦理注銷，并繳銷有關稅務證件和資料。

　　(3)破產(chǎn)企業(yè)，提供《企業(yè)破產(chǎn)清算裁定書》在繳銷發(fā)票、清繳稅款、繳銷防偽稅控系統(tǒng)設備后，申請辦理注銷稅務登記，不再進行清稅檢查。

　　(4)進出口稅收管理部門對已辦理出口退(免)稅認定的納稅人進行出口退(免)清算，并在完成清算后繳銷納稅人的《出口貨物退(免)稅認定表》。

　　(5)有納稅人各類資格(如稅收優(yōu)惠等各類稅務資格)需逐一取消。

　　(6)完成《企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單》的核銷。

　　(7)完成《外出經(jīng)營稅收管理證明》的核銷。

　　(8)完成納稅人的多(預)繳稅款的清理。

　　(9)完成所有的稅源風險任務。

　　(二)其他注意事項

　　1.納稅人有在查案件或違法違章案件的，必須辦理結案后才能辦理注銷登記。

　　2.對個體“雙定”戶在月度中間申請注銷的，當月15號后申請的，按發(fā)票額(含自開發(fā)票、代開普通發(fā)票和專用發(fā)票)與雙定額比對，取高值且達到起征點的征稅；當月15號前(含15號)申請的，僅發(fā)票額(含自開發(fā)票、代開普通發(fā)票和專用發(fā)票)達到起征點的征稅。

　　注銷當月要按規(guī)定進行申報繳稅。對在當月代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票已繳納的稅款,若納稅人當月申報時,按上述稅款計算方法要征收稅款的,已繳納的稅款作抵繳處理；若納稅人當月申報時,按上述稅款計算方法不用征收稅款的,已繳納的稅款不退。

　　注銷稅務登記流程及所需資料

　　一、辦理條件

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　二、企業(yè)辦理地稅注銷稅務登記提供資料

　　納稅人辦理注銷稅務登記應當出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務機關審核，復印件留存稅務機關，復印件一律用

　　A4紙）：

　　1．《注銷稅務登記申請審批表》；

　　2.決定注銷的法律文件（工商行政管理機關做出的吊銷營業(yè)執(zhí)照決定或《核準變更稅務登記通知書》復印件、股東會或股東大會解散公司的決議、人民法院的裁定復印件等）；

　　3.稅務登記證正、副本原件；

　　4.清算報告（依法應當清算的納稅人）；

　　5.《清繳稅款情況報告表》；

　　6.發(fā)票購領簿、未使用的發(fā)票；

　　7.稅務登記表；

　　8.國、地稅檢查結論；

　　9.其他。

　　二、個體辦理地稅注銷稅務登記提供資料（復印件一律用A4紙）:

　　1.《注銷稅務登記申請審批表》；

　　2.稅務登記證正、副本原件；

　　3.發(fā)票購領簿、未使用的發(fā)票；

　　4.稅務登記表；

　　5.國、地稅檢查結論；

　　6.其他。

　　三、企業(yè)注銷稅務登記流程

　　1.納稅人辦理注銷稅務登記前應當繳納所欠稅費款、滯納金、罰款，并要進行財產(chǎn)清算，制作清算報告，繳納財產(chǎn)清算時發(fā)生的各種稅費，

　　填寫《清繳稅款情況報告表》報送主管地稅機關。

　　2.稅務所對納稅人提交的《注銷稅務登記申請審批表》、清算報告、《清繳稅款情況報告表》及相關注銷資料進行初審。

　　3.稅務所負責查驗其發(fā)票使用情況，繳銷納稅人未使用的發(fā)票、收繳發(fā)票購領簿，并將相關情況填入《注銷稅務登記申請審批表》繳銷發(fā)票情況欄目中，同時在“金稅三期”程序中做相應處理。然后進行注銷評估或轉綜合業(yè)務一科進行選案檢查。

　　4.稅務所負責檢查注銷的。稅務所要按照規(guī)定開展注銷納稅評估，經(jīng)稅源監(jiān)控科審批后，將評估意見填入《注銷稅務登記申請審批表》審批意見欄同時將注銷資料報綜合業(yè)務一科。綜合業(yè)務一科對《注銷稅務登記申請審批表》的相關情況進行審核，并收繳注銷企業(yè)的稅務登記證件�！蹲N稅務登記申請審批表》經(jīng)局長審批同意后，納稅人注銷稅務登記程序進行完畢。稅務所通知納稅人領取審批文書。

　　5.檢查科負責檢查后注銷的。經(jīng)綜合業(yè)務一科選案同時把注銷資料轉交檢查科檢查組，檢查科應按規(guī)定時限開展檢查。檢查科依檢查流程處理結案后，在《注銷登記表》上簽署意見（包括檢查人員兩人、科長、局長），然后將《檢查結論》復印件隨同之前移交的注銷材料一并返回綜合業(yè)務一科存檔。綜合業(yè)務一科對《注銷稅務登記申請審批表》的相關情況進行審核，并收繳注銷企業(yè)的稅務登記證件，通知納稅人領取審批文書，注銷稅務登記程序進行完畢。

　　四、個體注銷稅務登記流程

　　1.納稅人辦理注銷稅務登記前應結清所欠稅費、滯納金、罰款。

　　2.稅務所對納稅人提交的《注銷稅務登記申請審批表》及相關注銷資料進行初審。

　　3.稅務所負責查驗其發(fā)票使用情況，繳銷納稅人未使用的發(fā)票、收繳發(fā)票購領簿，并將相關情況填入《注銷稅務登記申請審批表》繳銷發(fā)票情況欄目中，并收繳稅務登記證件，同時在“金稅三期”程序中做相應處理。

　　4.管理員審核通過后，將《注銷稅務登記申請審批表》上報稅務所所長審批。所長同意的報送局長審批，不同意的退回稅收管理員。

　　5.《注銷稅務登記申請審批表》經(jīng)局長審批同意后，納稅人注銷稅務登記程序進行完畢。

　　6. 稅務所通知納稅人領取審批文書。

　　五、企業(yè)辦理地稅注銷稅務登記相關事情說明

　　1.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應依法進行清算并結清稅款，否則不予辦理注銷稅務登記。

　　2.以增值稅為主體稅種的納稅人，在辦理地稅稅務登記的注銷手續(xù)時，應當持國稅稅務登記注銷手續(xù)辦理。國稅稅務登記未注銷的，地稅稅務登記不予注銷。

　　3.對下列情況，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，原稅務機關應先為納稅人辦理注銷稅務登記，然后通知納稅人再到新地址所在地稅務機關重新辦理稅務登記：

　�。�1）個體工商戶變更為企業(yè)的；

　�。�2）個體工商戶變更負責人的；

　�。�3）納稅人將生產(chǎn)經(jīng)營地址遷移至原主管稅務機關管轄區(qū)之外且工商部門已辦理變更登記的。

　　4.對設有分支機構的納稅人的稅務登記注銷問題。對設有分支機構的納稅人，無論分支機構是否獨立納稅，納稅人在辦理注銷稅務登記時，應先注銷分支機構稅務登記，后注銷總機構稅務登記。

　　5.對在外區(qū)、縣（市）已辦理了臨時稅務登記的納稅人的稅務登記注銷問題。納稅人辦理注銷稅務登記時，應在其全部臨時稅務登記注銷后，再辦理納稅人的稅務登記注銷手續(xù)。在臨時稅務登記未全部注銷前，納稅人所在地主管稅務機關不得為其辦理稅務登記的注銷手續(xù)。

　　注銷稅務登記證應提供哪些證件?

　　根據(jù)《稅務登記管理辦法》中的第二十四條規(guī)定：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及有其他情形、依法去終止納稅義務的，應當在向當?shù)毓ど绦姓芾頇C關辦理注銷登記業(yè)務之前，向原來的稅務登記管理機關申報進行辦理注銷稅務登記。

　　根據(jù)《稅務登記管理辦法》第二十五條規(guī)定：按照相關規(guī)定不需在工商行政管理機關辦理注銷登記的納稅人，應當在自有的機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原來的稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

　　根據(jù)《稅務登記管理辦法》第二十六條規(guī)定：納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前或者生產(chǎn)、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記，再向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　根據(jù)《稅務登記管理辦法》第二十七條規(guī)定：納稅人被工商行政管理機關弔銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被弔銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。(那麼您一定想知道：轉讓注冊公司流程)

　　根據(jù)《稅務登記管理辦法》第二十八條規(guī)定：納稅人辦理注銷稅務登記時，應當提交注銷登記申請，主管部門或董事會(職代會)的決議以及其他有關證明文件，同時向稅務結清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票，發(fā)票領購簿和稅務登記證件，經(jīng)稅務機關核準，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

　　辦理注銷稅務登記證應提供以下證件和資料：

　　1、注銷登記申請；

　　2、注銷登記的有關證明文件；

　　3、稅務登記證正副本原件和登記表；

　　4、發(fā)票繳銷登記表；

　　5、發(fā)票領購薄及未使用完的各類空白發(fā)票、收據(jù)；

　　6、取消稅務認定申請審批表；

　　7、稅務機關要求提供的其他資料。

　　看來，若不經(jīng)營相關類目，就要及時去相關機構進行合法注銷，如果不注銷以后再以這個名注冊會注冊不了，因為稅務局有你的不良記錄了。

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